根據(jù)已經修訂的資源稅暫行條例及其實施細則，現(xiàn)將修訂后的《資源稅若干問題的規(guī)定》予以發(fā)布，自2011年11月1日起施行。

　　特此公告。

　　二O一一年十一月二十八日

　　資源稅若干問題的規(guī)定

　　一、一些特殊情況銷售額的確定

　　納稅人開采應稅產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。

　　納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

　　納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。

　　二、自產自用產品的課稅數(shù)量

　　資源稅納稅人自產自用應稅產品，因無法準確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量辦法的，具體規(guī)定如下：

　　煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。

　　金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成的原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。

　　三、自產自用產品的征稅范圍

　　資源稅條例及其實施細則中所說的應當征收資源稅的視同銷售的自產自用產品，包括用于非生產項目和生產非應稅產品兩部分。

　　四、資源稅扣繳義務人適用的稅額（率）標準規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┆毩⒌V山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅資源稅應稅產品的單位，按照本單位應稅產品稅額（率）標準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

　?。ǘ┢渌召弳挝皇召彽奈炊愘Y源稅應稅產品，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額（率）標準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

　　收購數(shù)量（金額）的確定比照課稅數(shù)量（銷售額）的規(guī)定執(zhí)行。

　　扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天。

　　除以上修改外，資源稅的代扣代繳仍按總局1998年下發(fā)的《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》執(zhí)行。

　　五、新舊稅制銜接的具體征稅規(guī)定

　?。ㄒ唬┌磳嵨锪坑嬎憷U納資源稅的油氣田在2011年11月1日以后開采的原油、天然氣，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅；此前開采的油氣依法繳納礦區(qū)使用費。

　?。ǘ┌翠N售額計算繳納資源稅的油氣田2011年11月1日以前開采的原油、天然氣，在2011年11月1日以后銷售和自用于非連續(xù)生產應稅油氣的，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅；其在 2011年11月1日以前簽訂的銷售油氣的合同，在2011年11月1日以后收訖銷售款或者收到索取銷售款憑據(jù)的，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅。

　　六、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦

　?。ㄒ唬┖谏饘俚V原礦、有色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產品先入選精礦、制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

　?。ǘ┙饘俚V產品自用原礦，是指入選精礦、直接入爐冶煉或制造燒結礦、球團礦等所用原礦。

　?。ㄈ╄F礦石直接入爐用的原礦，是指粉礦、高爐原礦、高爐塊礦、平爐塊礦等。

　?。ㄋ模┆毩⒌V山指只有采礦或只有采礦和選礦，獨立核算、自負盈虧的單位，其生產的原礦和精礦主要用于對外銷售。

　?。ㄎ澹┞?lián)合企業(yè)指采礦、選礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產的企業(yè)或采礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產的企業(yè)，其采礦單位，一般是該企業(yè)的二級或二級以下核算單位。

　　七、原油、天然氣

　　（一）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

　　（二） 凝析油視同原油，征收資源稅。

　?。ㄈ?開采海洋石油、天然氣資源的企業(yè)，是指在中華人民共和國內海、領海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權的海域內依法從事開采海洋石油、天然氣資源的企業(yè)。

　　八、鹽

　?。ㄒ唬┍狈胶｛}，是指遼寧、河北、天津、山東四省、市所產的海鹽。

　　南方海鹽，是指浙江、福建、廣東、海南、廣西五省、自治區(qū)所產的海鹽。江蘇省所產海鹽比照南方海鹽征稅。

　　液體鹽俗稱鹵水，是指氯化鈉含量達到一定濃度的溶液，是用于生產堿和其他產品的原料。

　?。ǘ?納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　九、鋁土礦和耐火粘土

　　鋁土礦一般是指包括三水鋁石、一水硬鋁石、一水軟鋁石、高嶺石、蛋白石等多種礦物的混合體。是用于提煉鋁氧的一種礦石，通常呈致密塊狀、豆狀、鮞狀等集合體，質地比較堅硬，其鋁硅比為3—12，含鋁量（指三氧化二鋁，下同）一般在40—75 ％。鋁土礦主要用于冶煉金屬鋁、制造高鋁水泥、耐火材料、磨料等。本稅目的征收范圍包括高鋁粘土在內的所有鋁土礦。

　　耐火粘土是指耐火度大于1580℃的粘土，礦物成分以高嶺土或水白云母─高嶺土類為主。耐火粘土呈土狀，其鋁硅比小于 26，含鋁量一般大于 30％。依其理化性能、礦石特征和用途，在工業(yè)上一般分為軟質粘土、半軟質粘土、硬質粘土和高鋁粘土等四種。耐火粘土主要用于冶金、機械、輕工、建材等部門。高鋁粘土不同于一般的耐火粘土，其有用成份的含量、礦石特征等均與鋁土礦相同。高鋁粘土既可用于生產耐火材料，又可用于提煉金屬鋁。本稅目的征收范圍是除高鋁粘土以外的耐火粘土。

　　十、石英砂

　　石英砂主要用于玻璃、耐火材料、陶瓷、鑄造、石油、化工、環(huán)保、研磨等行業(yè)。是一種具有矽氧或二氧化矽的化合物，其主要成份是二氧化硅，呈各種顏色，為透明與半透明的晶體，形態(tài)各異。本稅目的征收范圍包括石英砂、石英巖、石英砂巖、脈石英或石英石等。

　　十一、礦泉水等水氣礦產

　　礦泉水是含有符合國家標準的礦物質元素的一種水氣礦產，可供飲用或醫(yī)用等。此外，水氣礦產還包括地下水、二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣等。礦泉水等水氣礦產屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”。

　　十二、本規(guī)定自2011年11月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關于印發(fā)〈資源稅若干問題的規(guī)定〉的通知》 （國稅發(fā)[1994]015號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈資源稅幾個應稅產品范圍問題的解答〉的通知》 （國稅函[1997]628號） ，自2011年11月1日起廢止。