各有關(guān)會計師事務(wù)所：

　　為做好2010年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《中國人民共和國注冊會計師法》第三十七條的規(guī)定，以及中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2010]36號）要求，我會擬定了《2010年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　附件：《2010年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》

廣西注冊會計師協(xié)會
二○一○年五月十二日

　　附件：

2010年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案

　　為進一步加強注冊會計師行業(yè)自律性監(jiān)管工作，幫助、指導(dǎo)和督促會計師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，繼續(xù)貫徹落實新會計審計準則體系。根據(jù)《中國人民共和國注冊會計師法》第三十七條的規(guī)定，以及中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2010]36號）要求，依法對事務(wù)所的職業(yè)道德、質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展行業(yè)自律性的檢查工作，制定本實施方案。

　　一、檢查的指導(dǎo)意思

　　2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標(biāo)，在進一步加強對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查的同時，加強對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，深化行業(yè)誠信建設(shè)，促進注冊會計師規(guī)范執(zhí)業(yè)，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，遏制會計師事務(wù)所無序競爭行為，樹立行業(yè)協(xié)會監(jiān)管的權(quán)威性，切實維護公眾利益。

　　二、檢查范圍

　　2010年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍，原則上以抽取2010年1月－5月出具的審計和驗資業(yè)務(wù)為主，抽查比例為當(dāng)年出具報告數(shù)的5-50%并滿足每一位注冊會計師有一份以上（包括一份）報告。為全面反映會計師事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況，對于以往年度的業(yè)務(wù)報告，將根據(jù)會計師事務(wù)所的具體情況按照一定比例進行抽查。

　　三、檢查內(nèi)容

　　檢查內(nèi)容的重點是準則體系的貫徹執(zhí)行等情況。具體內(nèi)容圍繞以下幾個方面開展：

　　1.內(nèi)部治理機制建設(shè)情況。事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》內(nèi)容，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機制，尤其是事務(wù)所風(fēng)險管理和質(zhì)量控制的決策機制。主要包括：事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)和治理機制是否對事務(wù)所的股東大會、董事會、監(jiān)事會的運行，主任會計師的權(quán)責(zé)，股東的權(quán)利與義務(wù)、加入與退出以及出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項進行了規(guī)范；事務(wù)所的內(nèi)部管理工作是否規(guī)范了事務(wù)所與員工的關(guān)系；內(nèi)部質(zhì)量控制是否按照新審計準則的要求進一步完善其審計規(guī)程；審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，即重點關(guān)注重大審計程序的實施是否到位；審計工作是否已按具體審計計劃的要求進行的復(fù)核；重要審計證據(jù)及其結(jié)果是否已適當(dāng)記錄的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大審計問題是否已適當(dāng)解決或反映在審計結(jié)論中的復(fù)核，形成的審計情況與審計工作結(jié)果是否一致并支持審計意見的復(fù)核等等。

　　2.執(zhí)業(yè)準則的執(zhí)行情況。事務(wù)所是否按照新審計準則的要求，及時修訂審計規(guī)程，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颍ǎ?）重要項目審驗程序是否到位，如重大的關(guān)聯(lián)交易、編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性及公允價值計量、大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回、不具有商業(yè)實質(zhì)的交易、債務(wù)重組、資產(chǎn)處置或置換、異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和境外分支機構(gòu)從事的衍生金融工具交易等；（2）審計報告發(fā)表的意見是否有充分、適當(dāng)?shù)膶忩炞C據(jù)，意見類型是否適當(dāng)，報告的披露是否避重就輕；（3）審驗過程中是否有重大遺漏，對疑點是否引起必要的關(guān)注并追加程序；（4）是否編制了相應(yīng)的工作底稿，底稿及報告的編制、歸檔等工作是否符合規(guī)范性要求。

　　3.職業(yè)道德規(guī)范遵守情況。事務(wù)所是否為執(zhí)行新《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準備，并制定嚴格的程序確保事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等違法、違規(guī)行為。

　　4．高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。事務(wù)所是否按照審計準則和《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊會計師是否實施了風(fēng)險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師是否在實施風(fēng)險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報。

　　5．應(yīng)用計算機審計軟件輔助審計情況。了解事務(wù)所利用計算機審計軟件所作的審計工作的程序和深度是否達到執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)要求。從市場上直接購買現(xiàn)成的計算機審計軟件，其后續(xù)服務(wù)是否有保障以及如何提供的。現(xiàn)行的審計軟件的運用是否除了能滿足于自動完成審計工作底稿外，是否還能幫助審計人員提高審計工作效率和審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，滿足審計人員的真正需求。

　　四、檢查對象

　　2010年是新的檢查周期的第二年，根據(jù)區(qū)注協(xié)2009年度工作計劃和中國注冊會計師協(xié)會的整體部署，本年度檢查的重點對象包括：新成立的事務(wù)所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所，受到投訴舉報較多的事務(wù)所，高齡注冊會計師出具業(yè)務(wù)報告較多的事務(wù)所，開展高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴重失調(diào)的事務(wù)所，以及新近完成合并的事務(wù)所等。2010年度計劃安排對28家事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，其中，異地項目多且復(fù)查的事務(wù)所4家，地域隨機檢查的事務(wù)所24家。具體擬定被檢查的會計師事務(wù)所是：中眾益會計師事務(wù)所有限公司、廣西信天祥會計師事務(wù)所有限公司、上海東華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司廣西分所、北京華通鑒會計師事務(wù)所有限公司廣西分所、廣西正德會計師事務(wù)所有限公司、大信會計師事務(wù)所有限公司廣西分所、祥浩會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司、北京永拓會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司廣西分所、廣西東方廣信會計師事務(wù)所有限公司、廣西中威華通會計師事務(wù)所有限公司、廣西同德會計師事務(wù)所有限公司、天健正信會計師事務(wù)所有限公司廣西分所、廣西瑞泰會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司、廣西正則會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司、柳州開誠聯(lián)合會計師事務(wù)所、廣西中陽會計師事務(wù)所有限公司、廣西佳海會計師事務(wù)所有限公司、廣西永信會計師事務(wù)所有限公司、廣西國信會計師事務(wù)所有限公司、廣西和潤會計師事務(wù)所有限公司、南寧樺林會計師事務(wù)所、南寧金譽會計師事務(wù)所、廣西天源會計師事務(wù)所有限公司、南寧錦源會計師事務(wù)所、欽州中恒會計師事務(wù)所、廣西雄源會計師事務(wù)所有限公司、廣西嘉誠達會計師事務(wù)所有限公司和廣西德實會計師事務(wù)所有限公司。

　　五、檢查工作的組織實施

　　今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由由區(qū)注協(xié)和財政廳監(jiān)督檢查局聯(lián)合組織實施。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的方法，程序以及檢查工作底稿格式等根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《廣西壯族自治區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作規(guī)程》（試行）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　今年的檢查人員將由財政廳監(jiān)督檢查人員、區(qū)注協(xié)工作人員和執(zhí)業(yè)注冊會計師組成，分為3－5個檢查小組，每組3－5人。

　　六、檢查工作的時間安排

　　檢查工作時間從5月下旬開始至10月底結(jié)束，被檢查的事務(wù)所現(xiàn)場檢查時間將提前5天通知。具體時間安排如下：

　　1.檢查準備階段（5月份）。

　　5月上旬，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。5月下旬，召開檢查委員會工作會議，檢查工作布置暨培訓(xùn)會，對檢查人員進行培訓(xùn)。

　　2.檢查實施階段（6月份）。

　　組織檢查組對事務(wù)所進行檢查，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告報注協(xié)。

　　3.整理和處理階段（7月初至10月底）。

　　10月底前，根據(jù)檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，召開懲戒委員會對涉嫌違規(guī)的事務(wù)所進行處理。

　　七、被檢查事務(wù)所應(yīng)向檢查小組提供的材料

　　1.事務(wù)所基本情況的書面介紹（包括合伙人或發(fā)起人出資情況、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理、職業(yè)道德、質(zhì)量控制及業(yè)務(wù)開展情況、事務(wù)所的自查情況等，同時報送電子版）。

　　2.事務(wù)所基本信息表、事務(wù)所注冊會計師人員名冊、事務(wù)所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表、事務(wù)所分支機構(gòu)情況表、業(yè)務(wù)清單和事務(wù)所合伙人（出資人）情況表。（同時報送電子版）

　　3．2010年1－5月會計報表審計、驗資業(yè)務(wù)清單（分審計、驗資項目按發(fā)文順序排列，同時報送電子版）。

　　4．事務(wù)所內(nèi)部管理方面的制度和標(biāo)準。

　　5．其他要求提供的資料。

　　八、檢查工作的總結(jié)和上報

　　檢查結(jié)束后，對本年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行總結(jié)，以利于完善下一年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并于10月底之前報中國注冊會計師協(xié)會。同時，對在質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德方面做得好事務(wù)所及其方法和經(jīng)驗進行總結(jié)、推廣和交流，促進我區(qū)注冊會計師行業(yè)整體素質(zhì)的提升。

　　九、其他要求

　　被檢查會計師事務(wù)所要做好自查和檢查準備工作。接受檢查的會計師事務(wù)所要進行自查并撰寫自查報告，于5月21日前報區(qū)注協(xié)監(jiān)管部；要積極配合協(xié)會開展檢查工作，在檢查組工作期間，事務(wù)所負責(zé)人及主要業(yè)務(wù)人員應(yīng)做好檢查準備；及時、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實回答檢查人員的詢問，為檢查組提供必要的工作條件；按時參加檢查組召集的會議，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕、阻撓和抵制。

　　附：1.事務(wù)所基本信息表

　　2.注冊會計師情況表

　　3.事務(wù)所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表

　　4.事務(wù)所年報審計業(yè)務(wù)清單

　　5.事務(wù)所驗資業(yè)務(wù)清單

　　6.事務(wù)所設(shè)立條件檢查工作底稿

　　7.事務(wù)所業(yè)務(wù)資質(zhì)一覽表

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