各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　新修訂的《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法》已經(jīng)云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四屆常務(wù)理事會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予印發(fā)，自發(fā)布之日起施行，原《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法》（云會(huì)協(xié)[2009]80號(hào)）同時(shí)廢。

　　附件：云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法

　　二O一一年十一月二十二日

　　附件：

　　云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱協(xié)會(huì)）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查行為，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公共利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指協(xié)會(huì)每年組織開(kāi)展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。

　　第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。

　　第四條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）直接組織對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格事務(wù)所（包括分所，以下簡(jiǎn)稱證券所）進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實(shí)施懲戒。

　　協(xié)會(huì)按照中注協(xié)制定的檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策，檢查云南省行政區(qū)域內(nèi)非證券所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，接受中注協(xié)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　協(xié)會(huì)在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，配合中注協(xié)檢查云南省行政區(qū)域內(nèi)證券所分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　第五條 協(xié)會(huì)檢查云南省行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在云南省行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問(wèn)題的，可以提請(qǐng)事務(wù)所所在地省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。

　　第六條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

　　第七條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

　　第八條 協(xié)會(huì)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管，加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

　　第九條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式向社會(huì)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題等。

　　第十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作一般安排在每年7月至10月進(jìn)行，在此期間不能完成檢查的，轉(zhuǎn)入下一年度檢查。

　　第十一條 協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、實(shí)施、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全省事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

　　第二章 檢查周期

　　第十二條 所有事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　第十三條 對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，協(xié)會(huì)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

　?。ㄒ唬┦艿叫袠I(yè)懲戒或行政處罰的；

　?。ǘ┰谝酝鶊?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果較差的；

　　（三）未按照協(xié)會(huì)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

　?。ㄋ模﹨f(xié)會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)檢查的其他情形。

　　第三章 檢查計(jì)劃

　　第十四條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)一安排，在每年6月底前制定切實(shí)可行的年度檢查計(jì)劃，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢

　　查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

　　第十五條 協(xié)會(huì)制定的年度檢查計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其辦公會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)送中注協(xié)備案。

　　第十六條 協(xié)會(huì)在確定檢查對(duì)象時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

　　（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；

　?。ǘ┕蓶|（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

　　（三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；

　?。ㄋ模┰g毀同行、損害同行利益的；

　?。ㄎ澹┍煌对V舉報(bào)的；

　?。┻`反《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》的；

　?。ㄆ撸┬屡鷾?zhǔn)設(shè)立的；

　?。ò耍┏薪訕I(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

　　（九）事務(wù)所出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告不按規(guī)定使用或不使用電子防偽碼的；

　　（十）存在本辦法第十三條規(guī)定情形的；

　　（十一）協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。

　　第四章 檢查人員

　　第十七條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于三名檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

　　檢查組受協(xié)會(huì)的委派，在協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展檢查工作。

　　第十八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量兼職檢查員和協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。

　　第十九條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

　?。ㄒ唬?dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上職務(wù)；

　　（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

　?。ㄈ┦煜?huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

　　（四）最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰；

　?。ㄎ澹┠苁炀殤?yīng)用計(jì)算機(jī)；

　?。┠挲g50周歲以下，身體健康。

　　第二十條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，并對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

　　第二十一條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

　?。ǘ?duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)或發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷；

　?。ㄈ┍匾獣r(shí)，可將涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回協(xié)會(huì)查閱。

　　第二十二條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）對(duì)檢查中知悉的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信

　　息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；

　　（二）與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；

　?。ㄈ┍３挚陀^公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所和有關(guān)人員的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。

　　檢查人員的保密責(zé)任不因執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或其他專項(xiàng)檢查工作結(jié)束而終止。

　　檢查人員與被檢查事務(wù)所存在利害關(guān)系，需要回避的，可以由檢查人員向協(xié)會(huì)提出，也可以由被檢查事務(wù)所向協(xié)會(huì)提出。

　　第二十三條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施專家咨詢制度，成立咨詢專家組。

　　咨詢專家由協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)委員和相關(guān)人員組成。

　　咨詢專家應(yīng)當(dāng)遵守本辦法第二十二條規(guī)定的義務(wù)。

　　第二十四條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過(guò)程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。

　　在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，咨詢專家對(duì)檢查組遇到的會(huì)計(jì)、審計(jì)、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的重大疑難問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)咨詢，為檢查組作出專業(yè)判斷提供技術(shù)支持。

　　現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查底稿、檢查報(bào)告和整改建議書(shū)，協(xié)助做好懲戒工作。

　　第二十五條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)

　　間，可以按照《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育管理制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合本年度的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

　　第二十六條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按本辦法第五十七條、第五十八條的規(guī)定，支付檢查人員報(bào)酬，報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的檢查人員及咨詢專家予以相應(yīng)的處分。

　　第二十七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。

　　事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

　　第五章 檢查內(nèi)容和范圍

　　第二十八條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┦聞?wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則情況；

　?。ǘ┦聞?wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則情況；

　?。ㄈ┦聞?wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則情況；

　　（四）協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

　　第二十九條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的范圍包括：

　?。ㄒ唬z查當(dāng)年1月至6月出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告及其業(yè)務(wù)工作底稿，涉嫌有重大問(wèn)題或缺陷的業(yè)務(wù)報(bào)告可追溯到以前年度；

　　（二）檢查當(dāng)年1月至6月出具的驗(yàn)資報(bào)告及其業(yè)務(wù)工作底稿，涉嫌有重大問(wèn)題或缺陷的業(yè)務(wù)報(bào)告可追溯到以前年度；

　?。ㄈz查當(dāng)年1月至6月出具的審閱業(yè)務(wù)報(bào)告及其業(yè)務(wù)工作底稿；

　?。ㄋ模z查當(dāng)年1月至6月出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及其業(yè)務(wù)工作底稿；

　?。ㄎ澹z查當(dāng)年1月至6月出具的其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告及其業(yè)務(wù)工作底稿；

　　（六）檢查當(dāng)年1月至6月出具的相關(guān)服務(wù)報(bào)告及其業(yè)務(wù)工作底稿；

　　（七）被投訴舉報(bào)的業(yè)務(wù)報(bào)告及其業(yè)務(wù)工作底稿；

　　（八）事務(wù)所內(nèi)部治理及質(zhì)量控制制度；

　　（九）其他。

　　第六章 檢查方法和程序

　　第三十條 在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查前，協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日書(shū)面通知被檢查事務(wù)所。

　　第三十一條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前認(rèn)真進(jìn)行自查，編寫(xiě)自查報(bào)告，并按照檢查通知的要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

　　第三十二條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

　?。ㄒ唬┘皶r(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交

　　資料的完整性和真實(shí)性；

　?。ǘ闄z查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；

　?。ㄈ┐_定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

　?。ㄋ模┩咨瓢才殴蓶|（合伙人）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開(kāi)展工作；

　?。ㄎ澹┤鐚?shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見(jiàn)反饋。

　　對(duì)于被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促?zèng)]有效果的，檢查組在請(qǐng)示協(xié)會(huì)并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。

　　第三十三條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

　　第三十四條 檢查組一般應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

　　第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)充分了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　第三十六條 檢查組可以通過(guò)抽取業(yè)務(wù)報(bào)告和工作底稿、詢問(wèn)有關(guān)人員、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、查閱有關(guān)資料等方式，檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則情況。

　　第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取本辦法第二十九條規(guī)定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查。對(duì)于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

　　第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽(tīng)取并吸收其中的合理意見(jiàn)。

　　第三十九條 檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見(jiàn)。從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、形成的檢查意見(jiàn)和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對(duì)于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向協(xié)會(huì)報(bào)告，由協(xié)會(huì)作出相應(yīng)處理。

　　第四十條 檢查組在檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制事實(shí)認(rèn)定書(shū)，經(jīng)事務(wù)所蓋章和相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名確認(rèn)。事實(shí)認(rèn)定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬┍粰z查項(xiàng)目的基本情況；

　?。ǘ┐嬖诘倪`規(guī)事實(shí)；

　?。ㄈ┥婕暗姆煞ㄒ?guī)、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則等技術(shù)規(guī)范。

　　檢查中發(fā)現(xiàn)的涉嫌嚴(yán)重違。規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和

　　相關(guān)工作底稿，經(jīng)檢查組討論，并報(bào)經(jīng)協(xié)會(huì)同意后，可以就地封存。

　　第四十一條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查工作進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問(wèn)題，接受協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第四十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照協(xié)會(huì)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

　　第四十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)自收到被檢查事務(wù)所反饋意見(jiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，撰寫(xiě)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告，提交協(xié)會(huì)。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┍粰z查事務(wù)所概況；

　?。ǘz查工作的開(kāi)展情況；

　?。ㄈ┵|(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

　?。ㄋ模I(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

　?。ㄎ澹┍粰z查事務(wù)所的反饋意見(jiàn)；

　　（六）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　第四十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)在向協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的同時(shí)，完成檢查工作底稿整理工作，形成檢查檔案（包括電子檔案），交協(xié)會(huì)保管。

　　協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于協(xié)會(huì)。

　　第七章 檢查結(jié)果的處理

　　第四十五條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到檢查檔案之日起15個(gè)工作日

　　內(nèi)，從以下幾個(gè)方面復(fù)核檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；

　?。ǘz查工作是否符合檢查程序；

　　（三）適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)。

　　第四十六條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自復(fù)核檢查報(bào)告和檢查工作底稿完成之日起15個(gè)工作日內(nèi)，書(shū)面向協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)主任委員提議召開(kāi)懲戒委員會(huì)會(huì)議，審議是否給予被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒及給予何種懲戒。

　　第四十七條 協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)主任委員收到協(xié)會(huì)召開(kāi)懲戒委員會(huì)的提議后，應(yīng)當(dāng)按照《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)工作規(guī)程》的規(guī)定，組織召開(kāi)懲戒委員會(huì)會(huì)議，對(duì)存在違規(guī)行為的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出懲戒決定。

　　第四十八條 協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)做出懲戒決定，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正原則，以事實(shí)為依據(jù)，與事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保證相關(guān)法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　第四十九條 協(xié)會(huì)申訴和維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴和維權(quán)委員工作規(guī)程》的規(guī)定，切實(shí)保護(hù)被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

　　第五十條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所自收到檢查意見(jiàn)之日起30個(gè)工作日內(nèi)提交整改報(bào)告。協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。

　　第五十一條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將檢查工作總結(jié)報(bào)告報(bào)送中注協(xié)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬z查工作的組織開(kāi)展情況；

　?。ǘz查對(duì)象的選取情況；

　?。ㄈz查人員的組成情況；

　?。ㄋ模I(yè)務(wù)報(bào)告的抽取情況；

　　（五）檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題和共性問(wèn)題；

　?。z查結(jié)果的處理情況；

　?。ㄆ撸└倪M(jìn)意見(jiàn)和建議等。

　　第五十二條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的有關(guān)情況記錄于被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信檔案。

　　第八章 檢查費(fèi)用

　　第五十三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)生的費(fèi)用由協(xié)會(huì)承擔(dān)，不得額外增加被檢查事務(wù)所的負(fù)擔(dān)。

　　第五十四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要堅(jiān)持厲行節(jié)約，杜絕鋪張浪費(fèi)。各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制在本辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。

　　第五十五條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)于年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃下發(fā)

　　后，根據(jù)當(dāng)年的檢查內(nèi)容、檢查范圍、被檢查事務(wù)所的數(shù)量及分布、檢查組成員的組成情況等，編制檢查費(fèi)用預(yù)算。

　　第五十六條 檢查費(fèi)用包括檢查人員勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、檢查人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)等。

　　第五十七條 檢查人員及咨詢專家的勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)按照《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十八條 檢查人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用根據(jù)實(shí)際情況由協(xié)會(huì)辦公會(huì)確定。

　　第九章 附 則

　　第五十九條 協(xié)會(huì)開(kāi)展專案調(diào)查和專項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本辦法執(zhí)行。

　　第六十條 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)的行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

　　第六十一條 本辦法由協(xié)會(huì)秘書(shū)處負(fù)責(zé)解釋。

　　第六十二條 本辦法自協(xié)會(huì)常務(wù)理事會(huì)通過(guò)之日起施行。