名師視頻：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》提高技巧和做題思路指導(dǎo)（一）

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)�；�礎(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通，廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn)，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)網(wǎng)校名師陳楠老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目交流會(huì)。以下是免費(fèi)直播交流實(shí)錄。

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

本期嘉賓：陳　楠 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國注冊(cè)稅務(wù)師，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，國際內(nèi)部審計(jì)師（CIA），國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)理，多次參加大型國有企業(yè)、上市公司年報(bào)審計(jì)以及改制上市項(xiàng)目的審計(jì)工作，具有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和深厚的理論基礎(chǔ)。陳老師對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新審計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部控制管理和稅收籌劃方面均有深入的研究，授課風(fēng)格細(xì)膩樸實(shí)，教學(xué)方法獨(dú)特精湛，條理清晰、深入淺出，是一名不可多得的實(shí)力派青年專家。

直播交流文字實(shí)錄（一）：

一、目前的學(xué)習(xí)進(jìn)度要求

聽完強(qiáng)化班課程

做完習(xí)題班的習(xí)題了

至少看書兩遍以上了

沒有完成的，抓緊時(shí)間

二、復(fù)習(xí)中要注意的問題

1.對(duì)比總結(jié)

2.前后聯(lián)系

3.注重理解

4.加強(qiáng)記憶

5.教材的例題掌握

三、具體問題的解答

1.計(jì)算基本每股收益時(shí)，對(duì)于配股、送股，時(shí)間權(quán)重是否需要考慮的問題。

解答：根據(jù)每股收益準(zhǔn)則的規(guī)定，在計(jì)算基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素，將這部分無對(duì)價(jià)的送股視同列報(bào)最早期間的期初就已發(fā)行在外，并據(jù)以計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

【例題·單選題】某公司2012年1月1日發(fā)行在外普通股30 000萬股，7月1日以2011年12月31日總股本30 000萬股為基數(shù)每10股送2股；11月1日回購普通股2 400萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)管理層之用。若該公司2012年度凈利潤29 904萬元，則其2012年度基本每股收益為（ ）元。

A.0.74 B.0.84 C.0.89 D.0.92

【正確答案】B

【答案解析】2012年度基本每股收益＝29904/（30 000＋30000/10×2－2400×2/12）＝0.84（元）。本題中，10股送2股，根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，視同在列報(bào)最早期間的期初發(fā)生，因此在計(jì)算2012年當(dāng)年的基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為期初即存在的股份進(jìn)行考慮，

2.長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該如何處理，是計(jì)入當(dāng)期損益還是長期股權(quán)投資的成本。

解答：區(qū)分企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資和其他方式下形成的長期股權(quán)投資。

前一種方式，要計(jì)入當(dāng)期損益；后一種方式，計(jì)入長投成本。

3.金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用是計(jì)入成本還是對(duì)當(dāng)期損益？

解答：區(qū)分不同的金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)（及金融負(fù)債）——投資收益

其他的金融資產(chǎn)——計(jì)入金融資產(chǎn)的投資成本中。

4.非貨幣性資產(chǎn)交換、以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)、以無形資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，關(guān)于換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅的處理，何時(shí)計(jì)入營業(yè)稅金及附加，何時(shí)計(jì)入取得資產(chǎn)的入賬成本。

解答：相關(guān)稅費(fèi)，是指在換入資產(chǎn)（即買入資產(chǎn)）中而發(fā)生的稅費(fèi)，必須是與換入資產(chǎn)相關(guān)的，而不是與換出資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費(fèi)。

營業(yè)稅，是因?yàn)閾Q出資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）而發(fā)生的，因此不是應(yīng)記入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)。

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