名師視頻:《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》提高技巧和做題思路指導(dǎo)(一)
2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段,正保會(huì)計(jì)網(wǎng);A(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開(kāi)通,廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段,因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn),結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況,并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)網(wǎng)校名師陳楠老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目交流會(huì)。以下是免費(fèi)直播交流實(shí)錄。
本期話題:2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)
本期嘉賓:陳 楠 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(CIA),國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)理,多次參加大型國(guó)有企業(yè)、上市公司年報(bào)審計(jì)以及改制上市項(xiàng)目的審計(jì)工作,具有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和深厚的理論基礎(chǔ)。陳老師對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新審計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部控制管理和稅收籌劃方面均有深入的研究,授課風(fēng)格細(xì)膩樸實(shí),教學(xué)方法獨(dú)特精湛,條理清晰、深入淺出,是一名不可多得的實(shí)力派青年專家。
直播交流文字實(shí)錄(一):
一、目前的學(xué)習(xí)進(jìn)度要求
聽(tīng)完強(qiáng)化班課程
做完習(xí)題班的習(xí)題了
至少看書(shū)兩遍以上了
沒(méi)有完成的,抓緊時(shí)間
二、復(fù)習(xí)中要注意的問(wèn)題
1.對(duì)比總結(jié)
2.前后聯(lián)系
3.注重理解
4.加強(qiáng)記憶
5.教材的例題掌握
三、具體問(wèn)題的解答
1.計(jì)算基本每股收益時(shí),對(duì)于配股、送股,時(shí)間權(quán)重是否需要考慮的問(wèn)題。
解答:根據(jù)每股收益準(zhǔn)則的規(guī)定,在計(jì)算基本每股收益時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素,將這部分無(wú)對(duì)價(jià)的送股視同列報(bào)最早期間的期初就已發(fā)行在外,并據(jù)以計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。
【例題·單選題】某公司2012年1月1日發(fā)行在外普通股30 000萬(wàn)股,7月1日以2011年12月31日總股本30 000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股;11月1日回購(gòu)普通股2 400萬(wàn)股,以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)管理層之用。若該公司2012年度凈利潤(rùn)29 904萬(wàn)元,則其2012年度基本每股收益為( )元。
A.0.74 B.0.84 C.0.89 D.0.92
【正確答案】B
【答案解析】2012年度基本每股收益=29904/(30 000+30000/10×2-2400×2/12)=0.84(元)。本題中,10股送2股,根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定,視同在列報(bào)最早期間的期初發(fā)生,因此在計(jì)算2012年當(dāng)年的基本每股收益時(shí),應(yīng)當(dāng)作為期初即存在的股份進(jìn)行考慮,
2.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該如何處理,是計(jì)入當(dāng)期損益還是長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。
解答:區(qū)分企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資和其他方式下形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資。
前一種方式,要計(jì)入當(dāng)期損益;后一種方式,計(jì)入長(zhǎng)投成本。
3.金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用是計(jì)入成本還是對(duì)當(dāng)期損益?
解答:區(qū)分不同的金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)(及金融負(fù)債)——投資收益
其他的金融資產(chǎn)——計(jì)入金融資產(chǎn)的投資成本中。
4.非貨幣性資產(chǎn)交換、以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)、以無(wú)形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資,關(guān)于換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅的處理,何時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加,何時(shí)計(jì)入取得資產(chǎn)的入賬成本。
解答:相關(guān)稅費(fèi),是指在換入資產(chǎn)(即買(mǎi)入資產(chǎn))中而發(fā)生的稅費(fèi),必須是與換入資產(chǎn)相關(guān)的,而不是與換出資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)。
營(yíng)業(yè)稅,是因?yàn)閾Q出資產(chǎn)(固定資產(chǎn))而發(fā)生的,因此不是應(yīng)記入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)。
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