新用戶掃碼下載朱為群：稅收分類背后的財政與經(jīng)濟涵意
稅收作為政府的籌資工具有著多種多樣的具體形式。
一般來說，對名目繁多的稅收進行分類，有利于識別不同稅收的性質(zhì)和特征，因為不同的稅收分類有著不同的意涵。從征稅的主體劃分，一般分為國家稅（中央稅）和地方稅兩大類，這可以讓人們了解稅款歸屬于哪一級政府或者公共組織。這兩類稅收的結(jié)構(gòu)反映出納稅人對國家整體利益和地方局部利益的成本分擔水平和比例。從稅收的客體劃分，有單位稅（間接稅）和個人稅（直接稅）之分，這便于人們了解稅收負擔由個人直接承擔的程度，反映出個人的稅收痛感程度以及與政府關(guān)系的密切程度。從征稅的基礎(chǔ)劃分，通常分為消費稅、所得稅和財產(chǎn)稅三大類，這不僅表明了稅收的最終來源，還能看出不同貧富階層的人承擔稅負的大致比例。例如，一個以消費稅為主的稅收制度，其稅負主要由中低收入者承擔；從稅率的方式劃分，有定額稅、比例稅和累進稅之分，這體現(xiàn)了稅負分配的數(shù)量方式，也反映出稅負分配與納稅能力的匹配性，因為在累進稅制下，納稅能力強者繳納更多的稅收。
稅收的分類必須遵循同一個邏輯。如果運用不同標準進行分類，就會產(chǎn)生混亂無序。無論在稅收統(tǒng)計還是稅制分析評價時，保持稅收分類在邏輯上的一致性具有很重要的意義。正如不能把人劃分為男人、女人和老人那樣，稅收也不能分為消費稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅，因為消費稅、所得稅和財產(chǎn)稅具有同一個分類邏輯，而資源稅和行為稅則有另外的分類邏輯，不能把不同邏輯的分類混同一體。
此外，按目的分類的稅收對于構(gòu)建公正合理的財政體系具有重要意義。稅收按征稅目的分類有兩種方法：一種是兩分法，可以將所有稅收分為普通稅收和專項稅收兩大類，前者是無特定目的的一般稅，后者是有特殊目的和指定用途的?？顚Ｓ枚?；另一種是三分法，將稅收分為公共品籌資目的稅、社會保障目的稅和特定政策目的稅三大類，前者主要用于政府提供不同類型的公共品，中者主要用于為公眾提供最基本的社會福利和救濟，后者服務于政府的特殊政策目的。例如，為了控制吸煙而開征的煙草稅、為了控制污染而開征的環(huán)境保護稅和為了抑制高檔消費而開征的奢侈品消費稅等等，都屬于特定政策目的稅。按征稅目的的稅收分類明確了不同稅收的功能定位，有利于厘清稅收和支出的邏輯關(guān)系，以便構(gòu)建收支相連的財政體系。
因此，稅收分類絕非純學術(shù)的智力訓練，而具有現(xiàn)實的財政與經(jīng)濟涵意。稅收分類可以展示稅收結(jié)構(gòu)的細節(jié)，讓人們更清楚地了解稅負分配的基礎(chǔ)和標準、主體和客體、方式和程度、來源和歸宿等，乃至稅收的征收目的和收入歸屬，有助于人們判斷稅制的優(yōu)劣或善惡，并可以作為改革的基礎(chǔ)和方向。
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