稅收為何必須告別“以鄰為壑”

我們正在經(jīng)歷世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的深刻變化。全球化和數(shù)字化節(jié)奏和強(qiáng)度日益增加，這使得越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)過(guò)程需放置在國(guó)際維度考察。結(jié)果，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始采取調(diào)整結(jié)構(gòu)以適應(yīng)國(guó)內(nèi)外法律制度和稅收法。

拜數(shù)字經(jīng)濟(jì)的技術(shù)進(jìn)步所賜，公司可以在不開(kāi)設(shè)實(shí)體分支的情況下為市場(chǎng)提供服務(wù)。與此同時(shí)，收益源也變得日益流動(dòng)：越來(lái)越多的注意力投向了無(wú)形資產(chǎn)和流動(dòng)投資收益，它們可以輕易地根據(jù)稅收需要“優(yōu)化”和遷往國(guó)外。

稅收立法沒(méi)有跟上這些發(fā)展節(jié)奏。今天所使用的大部分稅收配置原理可以追溯到國(guó)際生意基本等于將商品從國(guó)內(nèi)運(yùn)送到鄰國(guó)的時(shí)期。但為20世紀(jì)20-30年代設(shè)計(jì)的規(guī)則已不再適合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)過(guò)程的國(guó)際一體化和公司結(jié)構(gòu)。它們需要調(diào)整以適應(yīng)數(shù)字服務(wù)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。

如果沒(méi)有可行的規(guī)則，國(guó)家就會(huì)失去履行國(guó)家責(zé)任所亟需的收入源。與此同時(shí)，為公共商品和服務(wù)做出充分貢獻(xiàn)的納稅人數(shù)量正在下降，稅收公平問(wèn)題正變得日益緊迫。

由此帶來(lái)的國(guó)家財(cái)政主權(quán)與當(dāng)今商業(yè)活動(dòng)超國(guó)界性質(zhì)之間的沖突，只有通過(guò)國(guó)際對(duì)話和統(tǒng)一的全球標(biāo)準(zhǔn)才能解決。在歐盟內(nèi)部，允許國(guó)家群體為只有通過(guò)多邊合作才能解決的問(wèn)題積極尋找聯(lián)合解決方案效果良好。如果這些措施證明是成功的，其他國(guó)家也應(yīng)該跟進(jìn)。

這一方法還可以作為解決國(guó)際問(wèn)題的全球治理模式。當(dāng)今世界，即使是大國(guó)也無(wú)法單槍匹馬建立和執(zhí)行國(guó)際框架，但國(guó)家群體仍然可以。這一點(diǎn)在金融市場(chǎng)監(jiān)管問(wèn)題上已經(jīng)得到了證實(shí)，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)監(jiān)管框架上已經(jīng)開(kāi)始得到證實(shí)，在稅收領(lǐng)域則正在得到證實(shí)。

近期，在柏林舉行了全球稅收目的透明度和信息交流論壇第七次會(huì)議，來(lái)自122個(gè)國(guó)家和司法轄區(qū)以及歐盟的代表齊聚一堂，并簽署了關(guān)于金融賬戶信息自動(dòng)交換的聯(lián)合協(xié)議。該聯(lián)合協(xié)議最初由德國(guó)、法國(guó)、意大利、英國(guó)和西班牙發(fā)起，大約50個(gè)早期采用的國(guó)家和地區(qū)決定參與其中，其他國(guó)家也表示愿意加入。

該協(xié)議基于經(jīng)合組織所開(kāi)發(fā)的共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard，CRS）。根據(jù)CRS，稅收當(dāng)局從銀行和其他金融服務(wù)提供商獲得信息，并自動(dòng)與其他國(guó)家的稅收當(dāng)局共享。在未來(lái)，幾乎所有與銀行賬戶有關(guān)的信息都會(huì)報(bào)告賬戶持有人國(guó)家的稅收當(dāng)局，包括持有人姓名、余額、利息和紅利收入、資本利得等。

該協(xié)議采取眾多措施以確保銀行能夠識(shí)別受益所有人并如實(shí)通知相關(guān)稅收當(dāng)局。CRS因此也擴(kuò)大了國(guó)家稅收當(dāng)局的全球跨境合作。如此，我們可以為全球化時(shí)代建立監(jiān)管框架。

針對(duì)國(guó)際稅收問(wèn)題的全球治理不足問(wèn)題，信息自動(dòng)交流是較為務(wù)實(shí)且高效的解決方案。通過(guò)讓稅收更加公平，政府將積極影響居民對(duì)其稅收機(jī)制的接受程度。

幾年前，在與國(guó)際逃稅的斗爭(zhēng)大獲全勝是不可想象的。如今，繼續(xù)經(jīng)合組織和二十國(guó)集團(tuán)在公司稅領(lǐng)域的努力十分重要。我們需要確保以利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和人為降低利潤(rùn)為形式的創(chuàng)新性稅務(wù)規(guī)劃，不再是具有吸引力的商業(yè)模式。

“以鄰為壑”稅收政策——一國(guó)犧牲他國(guó)利益追求自身稅收政策——與基于競(jìng)爭(zhēng)性貨幣貶值的以鄰為壑貨幣政策同樣危險(xiǎn)。它將導(dǎo)致資源配置不當(dāng)，并最終會(huì)影響全球繁榮。正因如此，我們需要就統(tǒng)一的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致，以實(shí)現(xiàn)公平的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)。在柏林所取得的自動(dòng)納稅信息交流方面的進(jìn)展表明，我們可以齊心協(xié)力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。