稅務(wù)總局發(fā)布重大稅收違法失信案件公布辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第54號

為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號）精神，進一步懲戒嚴重涉稅違法失信行為，推進社會信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》，現(xiàn)予以公布，自2019年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2018年11月7日

重大稅收違法失信案件信息公布辦法

第一章 總 則

第一條 為維護正常的稅收征收管理秩序，懲戒嚴重涉稅違法失信行為，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）和《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號），制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)依照本辦法的規(guī)定，向社會公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報相關(guān)部門，共同實施嚴格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

第三條 公布重大稅收違法失信案件信息和對當事人實施懲戒，應(yīng)當遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

第四條 按照誰檢查、誰負責的原則，對公布的案件實施檢查的稅務(wù)機關(guān)對公布案件信息的合法性、真實性和準確性負責。

第二章 案件標準

第五條 本辦法所稱“重大稅收違法失信案件”是指符合下列標準的案件：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的；

（三）騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的；

（九）其他違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。

前款第八項所稱“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的”，是指檢查對象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的。

第六條 符合本辦法第五條規(guī)定的重大稅收違法失信案件，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)行政處罰決定書》的，當事人在法定期間內(nèi)沒有申請行政復議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復議或者法院裁判對此案件最終確定效力后，按本辦法處理；未作出《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證處理，進行公告30日后，按本辦法處理。

第三章 信息公布

第七條 公布重大稅收違法失信案件信息，應(yīng)當主要包括以下內(nèi)容：

（一）對法人或者其他組織，公布其名稱，統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號，注冊地址，法定代表人、負責人或者經(jīng)法院裁判確定的實際責任人的姓名、性別及身份證號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），經(jīng)法院裁判確定的負有直接責任的財務(wù)人員、團伙成員的姓名、性別及身份證號碼；

（二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼；

（三）主要違法事實；

（四）走逃（失聯(lián)）情況；

（五）適用的相關(guān)法律依據(jù)；

（六）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰等情況；

（七）實施檢查的單位；

（八）對公布的重大稅收違法失信案件負有直接責任的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、注冊地址，以及直接責任人的姓名、性別、身份證號碼、職業(yè)資格證書編號等。

前款第一項中法人或者其他組織的法定代表人、負責人與違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人不一致的，應(yīng)一并公布，并對違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人進行標注。

經(jīng)法院裁判確定的實際責任人，與法定代表人或者負責人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負責人有涉案行為外，只公布實際責任人信息。

第八條 省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將符合公布標準的案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，通過省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站向社會公布，同時可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，通過本級稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。

第九條 符合本辦法第五條第一款第一項、第二項規(guī)定的重大稅收違法失信案件當事人，在公布前能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會公布該案件信息。

符合本辦法第五條第一款第一項、第二項規(guī)定的重大稅收違法失信案件當事人，在公布后能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

符合本辦法第五條第一款第八項、第九項規(guī)定的重大稅收違法失信案件當事人，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照本條第一款、第二款規(guī)定處理。

第十條 重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時變更。

重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認，停止公布并從公告欄中撤出。

第十一條 重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的，停止公布并從公告欄中撤出。

第十二條 案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，作為當事人的稅收信用記錄永久保存。

第四章 懲戒措施

第十三條 對按本辦法向社會公布的當事人，依法采取以下措施：

（一）納稅信用級別直接判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施；

（二）對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境；

（三）稅務(wù)機關(guān)將當事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施；

（四）稅務(wù)機關(guān)依法采取的其他嚴格管理措施。

第十四條 對按本辦法第九條規(guī)定不向社會公布的當事人，納稅信用級別直接判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。

第十五條 國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)通過約定方式，向同級參與聯(lián)合懲戒的部門提供稅務(wù)機關(guān)對外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息。

市以下稅務(wù)機關(guān)是否向同級參與聯(lián)合懲戒的部門提供對外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息，由市以下稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，與相關(guān)部門協(xié)商決定。

第十六條 重大稅收違法失信案件信息實行動態(tài)管理，案件信息撤出或者發(fā)生變化的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時向同級參與聯(lián)合懲戒和管理的部門提供更新信息。

第五章 附 則

第十七條 被公布的當事人對公布內(nèi)容提出異議的，由實施檢查的稅務(wù)機關(guān)負責受理、復核和處理。

第十八條 本辦法所稱“以上”包含本數(shù)，“以下”包含本級。

第十九條 本辦法自2019年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時廢止。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》的解讀

為便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)理解并執(zhí)行，現(xiàn)將《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（以下簡稱《辦法》）的內(nèi)容解讀如下：

一、制發(fā)《辦法》的背景

習近平總書記在十九大報告中提出“推進誠信建設(shè)”的工作要求，李克強總理在2018年深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議上強調(diào)“信用是市場監(jiān)管的金鑰匙”。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院的總體部署，深入推進社會誠信體系建設(shè)，有效打擊嚴重稅收違法失信行為，提高稅法遵從度，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局對《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，以下簡稱《原辦法》）進行了修訂，制定了本《辦法》。

二、主要修改內(nèi)容

《辦法》對案件公布標準、信息公布內(nèi)容、信用修復、案件撤出等進行了修改?，F(xiàn)就主要修改內(nèi)容說明如下：

（一）關(guān)于名稱的修改

《辦法》將“重大稅收違法案件”修改為“重大稅收違法失信案件”。主要考慮本《辦法》是對稅收違法失信行為進行懲戒的重要制度，增加“失信”二字更能體現(xiàn)這一特點，同時各部門的“黑名單”制度多采用“失信”表述，修改后更為統(tǒng)一，便于部門銜接。

（二）關(guān)于案件標準的修改

1.修改逃避追繳欠稅標準根據(jù)實際工作情況，《辦法》將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標準由“欠繳稅款金額100萬元以上的”修改為“欠繳稅款金額10萬元以上的”。

2.將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入公布范圍部分企業(yè)利用走逃（失聯(lián)）等方式不履行稅收義務(wù)，嚴重擾亂了稅收和經(jīng)濟秩序。為有效遏制當前走逃（失聯(lián)）企業(yè)日漸增多的趨勢，《辦法》將“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的”明確作為重大稅收違法失信案件的標準之一，包括稅務(wù)局稽查局作出行政決定前已經(jīng)走逃（失聯(lián)），以及稅務(wù)局稽查局作出行政決定后走逃（失聯(lián)）的。

為增加對走逃（失聯(lián)）企業(yè)的震懾和打擊力度，對于未作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證處理，進行公告30日后納入公布范圍。同時，30日的公告期給走逃（失聯(lián)）企業(yè)自我糾正、接受稅務(wù)機關(guān)處理以及異議申訴的時間，有利于引導納稅人遵從，也保障了納稅人的權(quán)利。

（三）關(guān)于信息公布的修改

1.增加實際責任人與法定代表人或者負責人不一致的處理近年來，部分當事人為了逃避法律責任，借用、盜用他人身份實施違法行為，侵害了他人的合法權(quán)益，破壞了稅收經(jīng)濟秩序。為維護被冒用信息注冊、確無涉案行為的企業(yè)法定代表人或者負責人的合法權(quán)益，提高聯(lián)合懲戒的準確性和指向性，《辦法》第七條增加如下表述：“經(jīng)法院裁判確定的實際責任人，與法定代表人或者負責人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負責人有涉案行為外，只公布實際責任人信息。”

2.增加信息更新條款為確保重大稅收違法失信案件信息的真實、準確，充分保障當事人合法權(quán)益，《辦法》增加第十條信息更新內(nèi)容，具體表述為“重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時變更。重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認，停止公布并從公告欄中撤出。”

3.延長公布時限《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進一步完善行政許可和行政處罰等信用信息公示工作的指導意見》（發(fā)改辦財金﹝2018﹞424號）規(guī)定“涉及嚴重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年”，為與其保持一致，并進一步增強懲戒效果，《辦法》將公布時限由2年延長為3年。

（四）關(guān)于信用修復的修改

1.規(guī)范信用救濟程序規(guī)范信用救濟程序能有效保護當事人合法權(quán)益?！掇k法》對偷稅、逃避追繳欠稅當事人的信用修復按照公布前、公布后，分別在第九條第一款、第二款明確了相應(yīng)的操作程序。

2.拓展信用救濟措施范圍隨著“一處失信、處處受限”聯(lián)合懲戒大格局逐步形成，失信主體對自身信用修復的訴求越來越強烈。建立完善信用修復制度，糾正違法失信行為，鼓勵守法誠信也成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化營商環(huán)境、提升信用監(jiān)管水平的重要措施。《辦法》進一步拓展了信用救濟措施的范圍，第九條第三款明確“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的”“其他違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的”案件中偷稅、逃避追繳欠稅當事人也適用信用修復措施。

（五）關(guān)于懲戒措施的修改

為鼓勵納稅人主動糾正稅收違法失信行為，將懲戒措施區(qū)分向社會公布的當事人和不向社會公布的當事人兩類懲戒對象分別列示，對于不向社會公布的，實施納稅信用級別降為D級的懲戒措施。