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國(guó)家稅務(wù)總局明確納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)

來源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯: 2020/09/20 14:26:15 字體:

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神,優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,完善納稅信用體系,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)),現(xiàn)就納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。本公告所稱非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立,已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參評(píng)后,2019年度之前的納稅信用級(jí)別不再評(píng)價(jià),在機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

二、自開展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起,調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的,從100分起評(píng);近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的,從90分起評(píng)。

三、自開展2019年度評(píng)價(jià)時(shí)起,調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D級(jí)納稅人采取的信用管理措施。對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人,次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條前述規(guī)定在2020年11月30日前調(diào)整其2019年度納稅信用級(jí)別,2019年度以前的納稅信用級(jí)別不作追溯調(diào)整。對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人,維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。

四、納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的,可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)(核)申請(qǐng)表》,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評(píng)價(jià)時(shí)審核調(diào)整,并隨評(píng)價(jià)結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

五、本公告自2020年11月1日起施行?!都{稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布)第十五條第二款、第三十二條第七項(xiàng),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(2015年第85號(hào),2018年第31號(hào)修改)第三條第一款、第七條第一項(xiàng),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》(2015年第46號(hào),2018年第31號(hào)修改)所附《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》同時(shí)廢止。

特此公告。

附件:納稅信用復(fù)評(píng)(核)申請(qǐng)表

國(guó)家稅務(wù)總局

2020年9月13日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神,優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,完善納稅信用體系,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào),以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃綱要》)的相關(guān)要求,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?,F(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下:

一、《公告》制發(fā)背景

2014年以來,根據(jù)《規(guī)劃綱要》要求,稅務(wù)總局相繼印發(fā)了一系列納稅信用管理規(guī)范性文件,形成了涵蓋信息采集、級(jí)別評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整、結(jié)果應(yīng)用、異議處理、信用修復(fù)等環(huán)節(jié)較為完備的納稅信用制度體系。稅務(wù)部門每年依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,對(duì)納稅人納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)與管理。為進(jìn)一步完善納稅信用體系,優(yōu)化服務(wù)舉措,結(jié)合往年納稅信用評(píng)價(jià)情況和納稅人的意見建議,經(jīng)過反復(fù)調(diào)研論證,稅務(wù)總局制定了《公告》,推出“兩增加,兩調(diào)整”的完善措施,即增加非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)、增加納稅信用評(píng)價(jià)前指標(biāo)復(fù)核機(jī)制,滿足納稅人合理需求;調(diào)整納稅信用起評(píng)分的適用規(guī)則、調(diào)整D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年的措施,適當(dāng)放寬有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通過以上措施幫助納稅人積累信用資產(chǎn),促進(jìn)稅法遵從,優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

二、關(guān)于非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立核算企業(yè)的一個(gè)部門,之前未作為獨(dú)立的納稅主體參與納稅信用評(píng)價(jià)。隨著納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用范圍越來越廣,部分非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)需要獲得納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別的愿望較強(qiáng)。為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神,積極回應(yīng)納稅人訴求,《公告》明確非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身情況,自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。具體方式是,非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可通過向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》(2015年第46號(hào))所附),自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。為保持納稅信用評(píng)價(jià)的連續(xù)性,保障社會(huì)相關(guān)主體運(yùn)用納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性,非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參與納稅信用評(píng)價(jià)后,在其存續(xù)期間將與其他正常參評(píng)企業(yè)一樣,適用納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

三、關(guān)于調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)起評(píng)分規(guī)則

原納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)定是:在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi),經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的,從100分起評(píng);非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的,從90分起評(píng)。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指:在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi),納稅人沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查等記錄。為提高納稅人評(píng)為A級(jí)、B級(jí)的概率,《公告》將一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查從100分起評(píng),調(diào)整為只要在近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查的,即可從100分起評(píng),從而大幅增加100分起評(píng)的企業(yè)數(shù)量。該規(guī)則將從開展2020年度評(píng)價(jià)起適用,以往年度已做出的評(píng)價(jià)結(jié)果不作追溯調(diào)整。

四、關(guān)于調(diào)整納稅信用D級(jí)評(píng)價(jià)保留規(guī)則

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì),失信懲戒的原則,對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。其中,對(duì)D級(jí)納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施中包括D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年,第三年不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。為更好保護(hù)和激發(fā)市場(chǎng)主體活力,《公告》適當(dāng)放寬D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年的信用管理措施:對(duì)于因年度指標(biāo)得分不滿40分被評(píng)為D級(jí)的納稅人,次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分;對(duì)于直接判級(jí)的D級(jí)納稅人,維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年不得評(píng)為A級(jí)。直接判級(jí)是指發(fā)生《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布)第二十條所列嚴(yán)重失信行為被直接判為D級(jí)。

按照上述調(diào)整,第一年因指標(biāo)得分較低被評(píng)為D級(jí)的企業(yè),若次年遵從狀況改善,納稅信用將不再被評(píng)為D級(jí)。以適當(dāng)“扣分”代替“保留2年D級(jí)”,既貫徹了失信懲戒的原則,也更有助于激勵(lì)納稅人積極主動(dòng)改善自身信用狀況。為支持企業(yè)及早改善納稅信用狀況,對(duì)2019年度評(píng)價(jià)中已保留為D級(jí)的企業(yè),各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2020年11月底前,主動(dòng)調(diào)整其2019年度級(jí)別,之前年度已評(píng)出的級(jí)別不作追溯調(diào)整。2020年度及以后年度評(píng)價(jià)時(shí)直接適用該規(guī)則。

五、關(guān)于指標(biāo)評(píng)價(jià)情況復(fù)核

為優(yōu)化納稅服務(wù)舉措,在提供納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果復(fù)評(píng)的基礎(chǔ)上,《公告》增加了納稅信用指標(biāo)評(píng)價(jià)情況的復(fù)核機(jī)制,即在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前,納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的,可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)(核)申請(qǐng)表》,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在4月份確定評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)一并審核調(diào)整,并按時(shí)發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

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