支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

共享發(fā)展是“五大發(fā)展理念”的出發(fā)點和落腳點，堅持共享發(fā)展不僅是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，也是完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念的根本價值導向。共享發(fā)展是集全民共享、全面共享、共建共享與漸進共享于一體的科學發(fā)展理念，其實質(zhì)是以人民為中心，做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享。為使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感，增強發(fā)展動力，增進人民團結，朝著共同富裕方向穩(wěn)步前進，國家實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從推進鄉(xiāng)村振興、維護社會公平正義、縮小收入差距、推動共同富裕四個方面，梳理形成了涵蓋182項支持共享發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。

一、推進鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠

為扎實推進鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接，加快探索拓寬先富帶后富、先富幫后富的有效路徑，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化，國家在支持農(nóng)村基礎設施建設、優(yōu)化土地資源配置、促進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通、支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展、促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用、支持農(nóng)村金融發(fā)展等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）支持農(nóng)村基礎設施建設稅費優(yōu)惠

1.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅

2.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅

3.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

4.農(nóng)田水利設施占用耕地不征收耕地占用稅

5.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加

6.小型農(nóng)田水利建設、田間土地整治建設和農(nóng)村集中供水工程建設免征水土保持補償費

7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅

9.利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補償費

10.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

11.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

13.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

14.建設農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

15.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

（二）優(yōu)化土地資源配置稅費優(yōu)惠

16.轉讓土地使用權給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

17.承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

18.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

19.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

20.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅

21.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

22.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

23.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)免征印花稅

24.農(nóng)村土地、房屋確權登記不征收契稅

（三）促進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通稅費優(yōu)惠

25.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

26.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

27.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

28.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅

29.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

30.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

31.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅

32.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

33.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

34.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

35.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

36.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

37.農(nóng)業(yè)服務免征增值稅

38.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

39.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

40.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

41.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

42.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

43.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（四）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費優(yōu)惠

44.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

45.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

46.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

47.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

48.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

49.購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同免征印花稅

（五）促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費優(yōu)惠

50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃氣電力熱力及生物油實行增值稅即征即退100%

51.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退90%

52.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%

53.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%

54.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額

55.沼氣綜合開發(fā)利用項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

56.農(nóng)村污水處理項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

57.生活垃圾分類和無害化處理處置項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

（六）支持農(nóng)村金融發(fā)展稅費優(yōu)惠

58.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

59.金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

60.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

61.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

62.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

63.保險公司農(nóng)業(yè)大災風險準備金稅前扣除

64.農(nóng)村信用社等金融機構提供金融服務可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

65.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

66.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

67.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

68.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

69.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

70.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

71.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅

72.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

73.農(nóng)牧保險業(yè)務免征增值稅

74.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務企業(yè)所得稅減計收入

75.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅

二、維護社會公平正義稅費優(yōu)惠

為維護社會公平正義，保護人民群眾參與社會生活的平等權利，保障經(jīng)濟主體參與經(jīng)濟發(fā)展的公平機會，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，國家在減免各類主體稅費負擔、鼓勵公益服務等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）減免各類主體稅費負擔稅費優(yōu)惠

76.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

77.增值稅小規(guī)模納稅人階段性減征增值稅

78.研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

79.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

80.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

81.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

82.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

83.個體工商戶減征地方“六稅兩費”

84.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率

85.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

86.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

87.符合條件的用人單位減征殘疾人就業(yè)保障金

88.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

89.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

90.減輕困難群體參保繳費負擔

91.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

92.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減征增值稅

93.符合條件的個體工商戶減征個人所得稅

（二）鼓勵公益服務稅費優(yōu)惠

94.法律援助補貼免征增值稅

95.法律援助補貼免征個人所得稅

96.血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

97.血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

98.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

99.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

三、縮小收入差距稅費優(yōu)惠

為縮小居民生活水平差距，加快擴大中等收入群體推動形成橄欖型社會，國家在鼓勵三次分配、減輕個人收入負擔等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）鼓勵三次分配稅費優(yōu)惠

100.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除

101.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

102.個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除

103.公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除

104.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅

105.將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與社會福利、公益事業(yè)不征土地增值稅

106.將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)免征印花稅

107.外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅

108.無償用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的行為無需視同銷售繳稅

（二）減輕個人收入負擔稅費優(yōu)惠

109.全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠

110.個人養(yǎng)老金有關個人所得稅優(yōu)惠

111.子女教育個人所得稅專項附加扣除

112.繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除

113.大病醫(yī)療個人所得稅專項附加扣除

114.住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除

115.住房租金個人所得稅專項附加扣除

116.贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除

117.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除

四、推動共同富裕稅費優(yōu)惠

為扎實推動基本公共服務均等化，創(chuàng)新公共服務提供方式，逐步實現(xiàn)公共服務優(yōu)質(zhì)共享，國家在市政公共基礎設施建設、市政公共服務發(fā)展、綠色城市建設、養(yǎng)老家政事業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、文化體育事業(yè)、教育托育事業(yè)、基本公共服務等重點領域出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）市政公共設施建設稅費優(yōu)惠

118.國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

119.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

120.城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

121.鐵路、公路、飛機場跑道等公用設施占用耕地減征耕地占用稅

122.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

123.公園、名勝古跡自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

124.公園、名勝古跡自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二）市政公共服務發(fā)展稅費優(yōu)惠

125.提供公共交通運輸服務可選擇適用簡易計稅方法計稅

126.公共交通車船定期減征或者免征車船稅

127.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

128.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)廠房免征房產(chǎn)稅

129.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

130.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

131.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）綠色城市建設稅費優(yōu)惠

132.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

133.符合條件的垃圾填埋沼氣發(fā)電項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

134.購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額

135.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

136.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅

137.購置新能源汽車免征車輛購置稅

138.節(jié)能汽車減半征收車船稅

139.新能源車船免征車船稅

140.城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物不超過排放標準的免征環(huán)境保護稅

141.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準30%的減按75%征收環(huán)境保護稅

142.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準50%的減按50%征收環(huán)境保護稅

143.取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源免征水資源稅

144.取用污水處理再生水免征水資源稅

（四）養(yǎng)老家政事業(yè)稅費優(yōu)惠

145.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務免征增值稅

146.員工制家政服務免征增值稅

147.符合條件的家政服務企業(yè)免征增值稅

148.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入免征增值稅

149.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入企業(yè)所得稅減計收入

150.福利性、非營利性的老年服務機構暫免征收企業(yè)所得稅

151.福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

152.福利性、非營利性的老年服務機構自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

153.用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

154.用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

155.承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務免征契稅

156.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務免征增值稅

（五）醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)稅費優(yōu)惠

157.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅

158.醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托提供的服務免征增值稅

159.符合條件的醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

160.符合條件的醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

161.符合條件的醫(yī)療機構自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

162.疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

163.疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

164.“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車免征車輛購置稅

（六）文化體育事業(yè)稅費優(yōu)惠

165.文化場館提供文化服務取得的第一道門票收入免征增值稅

166.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅

167.城市電影放映服務可選擇簡易計稅辦法繳納增值稅

168.符合條件的體育場館房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

169.符合條件的體育場館用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

170.符合條件的企業(yè)大型體育場館房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅

171.符合條件的企業(yè)大型體育場館用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

（七）教育托育事業(yè) 稅費優(yōu)惠

172.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅

173.從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅

174.學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

175.學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

176.學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地免征耕地占用稅

177.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅

178.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免征印花稅

（八）基本公共服務稅費優(yōu)惠

179.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設施免征契稅

180.非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅

181.建設學校、幼兒園、醫(yī)院、養(yǎng)老服務設施、孤兒院、福利院等公益性工程項目免征水土保持補償費

182.軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅

附件： 1.支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編

　　　 2.支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策文件目錄、

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