支持協(xié)調發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

支持協(xié)調發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

協(xié)調發(fā)展是經濟社會持續(xù)健康發(fā)展的內在要求，是高質量發(fā)展的重要衡量標準，要求堅持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡，補齊短板、縮小差距，努力推動形成各區(qū)域各領域欣欣向榮、全面發(fā)展的景象。為深入貫徹落實協(xié)調發(fā)展理念，增強發(fā)展的平衡性、包容性、可持續(xù)性，促進各區(qū)域各領域各方面協(xié)同配合、均衡一體發(fā)展，國家實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務總局按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，從區(qū)域協(xié)同發(fā)展、城鄉(xiāng)一體發(fā)展、物質文明和精神文明平衡發(fā)展、經濟社會統(tǒng)籌發(fā)展等四個方面，梳理形成了涵蓋216項支持協(xié)調發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。 

一、支持區(qū)域協(xié)同發(fā)展稅費優(yōu)惠

為深入實施區(qū)域協(xié)調發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域重大戰(zhàn)略、主體功能區(qū)戰(zhàn)略，優(yōu)化重大生產力布局，構建優(yōu)勢互補、高質量發(fā)展的區(qū)域經濟布局和國土空間體系，國家在支持民族地區(qū)發(fā)展、推動西部大開發(fā)戰(zhàn)略、加強邊境地區(qū)建設，高質量建設海南自由貿易港等特定區(qū)域方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）民族區(qū)域稅費優(yōu)惠

1.民族自治地方企業(yè)減征或免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

2.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

3.新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅

（二）西部地區(qū)稅費優(yōu)惠

4.設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

5.探礦權采礦權使用費減免

6.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

7.青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅

8.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

9.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸免征契稅

10.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產免征房產稅

11.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）邊境地區(qū)稅費優(yōu)惠

12.邊銷茶銷售免征增值稅

13.邊民互市限額免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅

（四）特定區(qū)域稅費優(yōu)惠

14.海南自由貿易港鼓勵產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

15.海南自由貿易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅

16.海南自由貿易港企業(yè)固定資產及無形資產一次性扣除

17.海南自由貿易港企業(yè)固定資產及無形資產加速折舊、攤銷

18.海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅超稅負部分免征

19.中國(上海)自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)免征增值稅

20.中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內重點產業(yè)減征企業(yè)所得稅

21.橫琴、平潭實驗區(qū)企業(yè)銷售貨物免征增值稅

22.橫琴、平潭試驗區(qū)企業(yè)銷售貨物免征消費稅

23.福建平潭綜合實驗區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

24.福建平潭綜合實驗區(qū)差額免征個人所得稅

25.深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

26.橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產及無形資產一次性扣除

27.橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產及無形資產加速折舊、攤銷

28.橫琴粵澳深度合作區(qū)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅

29.橫琴粵澳深度合作區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

30.橫琴粵澳深度合作區(qū)境內外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠

31.橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民個人所得稅超稅負部分免征

32.廣州南沙鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

33.廣州南沙高新技術重點行業(yè)企業(yè)延長虧損結轉年限

34.廣州南沙工作的香港居民和澳門居民個人所得稅超稅負部分免征

二、支持城鄉(xiāng)一體發(fā)展稅費優(yōu)惠

為加快城鄉(xiāng)融合發(fā)展，深入推進新型城鎮(zhèn)化建設，促進產業(yè)結構轉型升級和區(qū)域協(xié)調發(fā)展，國家在支持城鄉(xiāng)住房發(fā)展、加快城鄉(xiāng)基礎設施建設、培植城鄉(xiāng)產業(yè)核心競爭力等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策，具體包括：

（一）促進城鄉(xiāng)住房發(fā)展稅費優(yōu)惠

35.易地扶貧搬遷貧困人口有關收入免征個人所得稅

36.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

37.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設土地免征契稅、印花稅

38.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅

39.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

40.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

41.符合條件的棚戶區(qū)改造支出準予企業(yè)所得稅稅前扣除

42.改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

43.改造安置住房免征相關印花稅

44.轉讓舊房作為改造安置住房房源免征土地增值稅

45.經營管理單位回購改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源免征契稅

46.經濟適用住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

47.經濟適用住房經營管理單位免征相關印花稅

48.轉讓舊房作為經濟適用住房房源免征土地增值稅

49.回購經濟適用住房作為經濟適用住房房源免征契稅

50.公租房租金收入免征增值稅

51.捐贈住房作為公租房按照公益性捐贈在企業(yè)所得稅前扣除

52.捐贈住房作為公租房按照公益性捐贈在個人所得稅前扣除

53.公租房免征房產稅

54.出租公共租賃住房免征房產稅

55.公租房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

56.公租房經營管理單位免征相關印花稅

57.簽訂公租房租賃協(xié)議免征印花稅

58.轉讓舊房作為公租房房源免征土地增值稅

59.公租房經營管理單位購買住房作為公租房免征契稅

（二）加快城鄉(xiāng)公共設施建設稅費優(yōu)惠

60.國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

61.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

62.城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

63.鐵路、公路、飛機場跑道等公用設施占用耕地減征耕地占用稅

64.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

65.農村電網維護費免征增值稅

66.農田水利設施占用耕地不征耕地占用稅

67.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

68.農村飲水安全工程新建項目投資經營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

69.農村飲水安全工程免征增值稅

70.農村飲水安全工程運營管理單位自用房產免征房產稅

71.農村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

72.建設農村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

73.農村飲水安全工程免征印花稅

（三）培植城鄉(xiāng)核心競爭力稅費優(yōu)惠

74.高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

75.高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年

76.技術先進型服務企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

77.研發(fā)費用加計扣除

78.委托境外研發(fā)費用加計扣除

79.軟件產品增值稅超稅負部分即征即退

80.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

81.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產的可作為不征稅收入

83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

84.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

85.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除

87.承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口增值稅

88.線寬小于0.8微米的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

89.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

90.投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

91.投資額超過150億元的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

92.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

93.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

94.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

95.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)延長虧損結轉年限

96.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

97.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

98.集成電路生產企業(yè)生產設備縮短折舊年限

99.重大技術裝備進口免征增值稅

100.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅

101.技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

102.技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅

103.技術成果投資入股遞延納稅

三、支持兩個文明平衡發(fā)展稅費優(yōu)惠

中國式現(xiàn)代化是物質文明和精神文明相協(xié)調的現(xiàn)代化，在不斷厚植現(xiàn)代化物質基礎、夯實人民幸福生活物質條件的同時，要大力發(fā)展社會主義先進文化。國家圍繞提高社會文明程度、提升公共文化服務水平、健全現(xiàn)代文化產業(yè)體系、推進對外文化交流發(fā)展等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策，具體包括：

（一）助力社會文明程度提高稅費優(yōu)惠

104.圖書批發(fā)、零售免征增值稅

105.對部分出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅100%先征后退

106.對部分出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅50%先征后退

107.對符合條件的印刷、制作業(yè)務實行增值稅100%先征后退

108.古舊圖書免征增值稅

109.黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅

110.個人轉讓著作權免征增值稅

111.稿酬所得減計個人所得稅

112.圖書、報紙、期刊以及音像制品征訂憑證免征印花稅

（二）推動公共文化服務水平提升稅費優(yōu)惠

113.銷售電影拷貝、轉讓電影版權、電影發(fā)行收入以及農村電影放映收入免征增值稅

114.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年

115.收取有線數(shù)字電視基本收視維護費免征增值稅

116.收取農村有線電視基本收視費免征增值稅

117.文化場館提供文化服務取得的第一道門票收入免征增值稅

118.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅

119.科普活動門票收入免征增值稅

120.符合條件的文化服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅

121.符合條件的文化單位可享受非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠

122.個人獲得省部級及以上單位頒發(fā)的文化方面獎金免征個人所得稅

123.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

124.定期減征文化事業(yè)建設費

（三）促進現(xiàn)代文化產業(yè)體系健全稅費優(yōu)惠

125.經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)五年內免征企業(yè)所得稅

126.經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)五年內免征房產稅

127.認定為高新技術企業(yè)的文化企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

128.符合條件的文化創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除

129.銷售自主開發(fā)生產動漫軟件增值稅超稅負部分即征即退

130.符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅

131.動漫軟件出口免征增值稅

132.符合條件的動漫企業(yè)可享受國家鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（四）推進對外文化交流發(fā)展稅費優(yōu)惠

133.向境外單位提供完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務適用增值稅零稅率

134.境內單位和個人在境外提供廣播影視節(jié)目（作品）播映服務免征增值稅

135.境內單位和個人在境外提供文化服務免征增值稅

136.認定為技術先進型服務企業(yè)的文化企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

四、支持經濟社會統(tǒng)籌發(fā)展稅費優(yōu)惠

扎實推進中國式現(xiàn)代化，推動經濟實現(xiàn)質的有效提升和量的合理增長，需要經濟社會協(xié)調發(fā)展。國家圍繞就業(yè)保民生、穩(wěn)外資促對外開放、支持重組促要素流動、支持消費提振信心、支持災后重建及化解納稅困難等方面出臺多項稅費支持政策，具體包括：

（一）促就業(yè)保民生稅費優(yōu)惠

137.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

138.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

139.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

140.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

141.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

142.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

143.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

144.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

145.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅

146.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

147.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

148.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

149.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

150.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

151.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

152.符合條件的用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金

153.符合條件的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金

（二）穩(wěn)外資促對外開放稅費優(yōu)惠

154.境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅

155.符合條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇

156.QFII和RQFII委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務免征增值稅

157.QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得暫免征收企業(yè)所得稅

158.QFII和RQFII取得創(chuàng)新企業(yè)CDR轉讓差價收入暫免征收增值稅

159.QFII和RQFII取得創(chuàng)新企業(yè)CDR轉讓差價所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅

160.境外機構投資銀行間本幣市場取得的金融商品轉讓收入免征增值稅

161.境外機構投資境內債券利息收入暫免征收增值稅

162.境外機構投資境內債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

163.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的轉讓差價免征增值稅

164.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得暫免征收所得稅

165.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的股息紅利減免所得稅

166.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的轉讓差價免征增值稅

167.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的轉讓差價所得暫免征收所得稅

168.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的股息紅利減免所得稅

169.香港市場投資者參與股票擔保賣空涉及的股票借入、歸還暫免征收證券（股票）交易印花稅

170.香港市場投資者買賣內地基金份額取得的轉讓差價免征增值稅

171.香港市場投資者買賣內地基金份額取得的轉讓差價所得暫免征收所得稅

172.香港市場投資者從內地基金分配取得收益減免所得稅

173.境外機構投資者從事中國境內原油期貨交易暫不征收企業(yè)所得稅

（三）支持重組促要素流動稅費優(yōu)惠

174.將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓的資產重組不征收增值稅

175.注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣

176.符合條件的企業(yè)重組可選擇特殊性稅務處理

177.非貨幣性資產對外分期繳納企業(yè)所得稅

178.全民所有制企業(yè)改制中資產評估增值不計入應納稅所得額

179.符合條件的企業(yè)事業(yè)單位改制重組承受土地、房屋權屬免征契稅

180.符合條件的企業(yè)改制重組發(fā)生房地產轉移暫不征收土地增值稅

181.符合條件的企業(yè)改制過程中減免印花稅

182.股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本免征個人所得稅

183.個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本免征個人所得稅

184.中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅

（四）支持消費提振信心稅費優(yōu)惠

185.個人銷售住房減免增值稅

186.個人轉讓自用家庭唯一生活用房免征個人所得稅

187.職工取得單位低價售房的差價收益免征個人所得稅

188.個人銷售或購買住房免征印花稅

189.個人銷售住房免征土地增值稅

190.個人購買安置住房免征印花稅

191.個人購買安置住房減征契稅

192.個人因房屋被征收而取得改造安置住房減免契稅

193.個人購買家庭唯一住房或第二套改善性住房減征契稅

194.個人購買經濟適用房減半征收契稅

195.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅

196.居民換購住房退還個人所得稅

197.個人出租住房減按10%征收個人所得稅

198.個人租賃住房免征印花稅

199.個人出租住房減征增值稅

200.個人出租住房減征房產稅

201.個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅

202.企事業(yè)單位等向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房減征房產稅

203.住房租賃企業(yè)出租住房減征增值稅

204.購置新能源汽車免征車輛購置稅

205.節(jié)能汽車減半征收車船稅

206.新能源車船免征車船稅

（五）支持災后重建及化解納稅困難稅費優(yōu)惠

207.納稅困難減免房產稅

208.納稅困難減免城鎮(zhèn)土地使用稅

209.企業(yè)實際發(fā)生的因地震災害造成的財產損失予以企業(yè)所得稅稅前扣除

210.因地震災害造成重大損失的個人可減征個人所得稅

211.對受災地區(qū)個人取得的撫恤金、救濟金免征個人所得稅

212.對受災而停止使用的毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋免征房產稅

213.房屋大修停用在半年以上的期間免征房產稅

214.因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失可減征或免征資源稅

215.已完稅的車船因地震災害報廢、滅失的可申請退還車船稅

216.捐贈受災物資免征進口環(huán)節(jié)稅收

附件： 1.支持協(xié)調發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編

　　　 2.支持協(xié)調發(fā)展稅費優(yōu)惠政策文件目錄

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