財政部稅務總局明確工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策

財政部 稅務總局關于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知
財稅[2023]25號 

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局:

　　為促進工業(yè)母機產業(yè)高質量發(fā)展，現(xiàn)將工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策通知如下:

　　一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數控系統(tǒng)(以下稱先進工業(yè)母機產品)的增值稅一般納稅人(以下稱工業(yè)母機企業(yè))，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。上述先進工業(yè)母機產品是指符合本通知附件《先進工業(yè)母機產品基本標準》規(guī)定的產品。

　　二、適用本通知規(guī)定加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時符合以下條件:

　　(一)申請優(yōu)惠政策的上一年度，企業(yè)具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的先進工業(yè)母機產品研究開發(fā)人員月平均人數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于15%; 

　　(二)申請優(yōu)惠政策的上一年度，研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同)總額的比例不低于5%;

　　(三)申請優(yōu)惠政策的上一年度，生產銷售本通知規(guī)定的先進工業(yè)母機產品收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬元(含)。

　　對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。

　　三、工業(yè)母機企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

　　四、工業(yè)母機企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減: .

　　(一)抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

　　(二)抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

　　(三)抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。

　　五、工業(yè)母機企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

　　六、工業(yè)母機企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。工業(yè)母機企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算:

　　不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額+當期全部銷售額

　　七、工業(yè)母機企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。

　　八、工業(yè)母機企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策規(guī)定的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

　　附件： 先進工業(yè)母機產品基本標準

財政部

國家稅務總局

2023年7月17日

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