稅總就修改《發(fā)票管理辦法實施細則》的決定征求意見

《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定（征求意見稿）》公開征求意見

為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》頒布后有效實施，國家稅務總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》進行修改。現(xiàn)向社會公開征求意見，公眾可在2023年11月14日前通過以下途徑和方式提出意見：

1.登錄國家稅務總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn），進入首頁主菜單“互動交流-意見征集”欄目提出意見；

2.電子郵件：fpssxzyj@163.com；

3.通過信函方式將意見郵寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號國家稅務總局征管科技司（郵政編碼100053），請在信封上注明“《發(fā)票管理辦法實施細則》征求意見”字樣。

國家稅務總局

2023年10月16日

國家稅務總局關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定

（征求意見稿）

為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》頒布后有效實施，國家稅務總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》作如下修改：

一、增加一條，作為第三條：“《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅務機關發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證。

“電子發(fā)票的法律效力、基本用途與紙質發(fā)票相同，任何單位和個人不得拒絕電子發(fā)票的合法合規(guī)使用?！?/p>

二、增加一條，作為第四條：“稅務機關建設電子發(fā)票服務平臺，積極推廣全面數(shù)字化的電子發(fā)票，為用票單位和個人提供開具、交付、查驗等服務?！?/p>

三、第四條修改為第六條：“發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

“省以上稅務機關可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容?！?/p>

四、第六條修改為第八條：“稅務機關應當根據(jù)政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理。”

五、第十條修改為第十二條：“監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據(jù)發(fā)票管理需要和政府采購合同發(fā)放發(fā)票印制通知書，印制發(fā)票企業(yè)應當按照稅務機關確定的式樣、數(shù)量和印制要求印制發(fā)票。

“發(fā)票印制通知書應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點等內(nèi)容。”

六、第三章名稱修改為：“發(fā)票的領用”。

七、第十三條修改為第十五條：“《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具紙質發(fā)票時加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專用章字樣的印章。

“發(fā)票專用章式樣由國家稅務總局確定?！?/p>

八、增加一條，作為第十七條：“稅務機關對電子發(fā)票開票金額實行額度管理，依據(jù)用票單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，確定開票額度?！?/p>

九、第十五條修改為第十八條：“《辦法》第十五條所稱領用方式是指批量供應、交舊領新或者驗舊領新等方式?！?/p>

十、刪去第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。

十一、增加一條，作為第十九條：“主管稅務機關可以根據(jù)實際經(jīng)營情況調(diào)整用票單位和個人領用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領用方式，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。”

十二、增加一條，作為第二十一條：“稅務機關應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，履行發(fā)票數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責。

“單位和個人應當依法開展發(fā)票數(shù)據(jù)處理活動，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全，不得違反國家有關規(guī)定使用發(fā)票數(shù)據(jù)，不得利用發(fā)票數(shù)據(jù)非法牟利?！?/p>

十三、第二十六條修改為：“填開發(fā)票的單位和個人應當在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認收入時開具發(fā)票，國家稅務總局另有規(guī)定除外。

“未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務不得開具發(fā)票?！?/p>

十四、增加一條，作為第二十七條：“《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額，包括不得變更單價和數(shù)量。”

十五、第二十七條修改為第二十八條：“開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘作廢’字樣后作廢發(fā)票。

“開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。”

十六、增加一條，作為第二十九條：“開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票?！?/p>

十七、第二十八條修改為第三十條：“單位和個人在開具發(fā)票時，應當按照發(fā)票號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實。

“開具紙質發(fā)票應當字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。”

十八、增加一條，作為第三十一條：“《辦法》第二十一條所稱與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符是指具有下列行為之一的：

“（一）沒有購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動，而開具或接受發(fā)票；

“（二）有購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動，但開具或接受購買方、銷售方、商品名稱或經(jīng)營項目、金額等與實際情況不符的發(fā)票?！?/p>

十九、增加一條，作為第三十三條：“單位和個人向委托人提供發(fā)票領用、開具等服務，應當納入涉稅專業(yè)服務監(jiān)管。

“為他人提供涉稅服務所存儲發(fā)票數(shù)據(jù)的最大數(shù)量，應當符合稅務機關的相關規(guī)定?！?/p>

二十、增加一條，作為第三十四條：“開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲和使用等涉稅服務時，要與委托人簽訂服務協(xié)議，取得其明確授權，并約定發(fā)票數(shù)據(jù)使用規(guī)則與用途等事項，不得超越授權范圍使用發(fā)票數(shù)據(jù)。開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)應當符合稅務機關的數(shù)據(jù)標準和管理規(guī)定。”

二十一、增加一條，作為第三十五條：“《辦法》第二十三條、第三十六條所稱竊取是指單位和個人以非法占有為目的，通過不正當手段取得發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“截留是指單位和個人在發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸過程中非法截取或復制存儲發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“篡改是指單位和個人采取作偽的手段對發(fā)票數(shù)據(jù)進行改動的行為。

“出售是指單位和個人以牟利為目的賣出發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“泄露是指單位和個人導致發(fā)票數(shù)據(jù)被不應知悉者知悉或使其超出限定的接觸范圍的行為。”

二十二、增加一條，作為第三十七條：“《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指稅務機關遵循合法、正當、必要的原則，在領用、開具、代開發(fā)票時對經(jīng)辦人的身份信息進行校驗。

“稅務機關為履行法定職責處理用票單位和個人信息的，應當依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的權限、程序進行，不得超出履行法定職責所必需的范圍和限度。

“稅務機關應當依法對采集和獲取的用票單位和個人的信息予以保密?！?/p>

二十三、增加一條，作為第三十九條：“稅務機關在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數(shù)據(jù)進行提取、調(diào)出、查閱、復制。”

二十四、第三十四條修改為第四十二條：“稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進行處罰的，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定?！?/p>

二十五、第三十五條修改為第四十三條：“《辦法》第三十八條所稱的公告是指，縣以上稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況?！?/p>

二十六、增加一條，作為第四十五條：“單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人違反《辦法》規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款：

“（一）應當取得而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷；

“（二）以與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷。”

二十七、將第三條修改為第五條、第七條修改為第九條、第十四條修改為第十六條、第三十一條修改為第三十八條，增加“紙質”表述。

此外，對條款中引用《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關條文序號以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》部分條文序號作相應調(diào)整。

關于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則（征求意見稿）》的說明

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，根據(jù)《國務院關于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》（國務院令第764號），確保新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）平穩(wěn)實施，國家稅務總局對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令2011年第54號，以下簡稱《實施細則》）進行修改，形成《實施細則（征求意見稿）》，現(xiàn)就有關修改情況說明如下：

一、修改的總體考慮

為保障《辦法》有效實施，結合《辦法》對《實施細則》進行系統(tǒng)修改完善，此次修改主要健全發(fā)票管理制度體系，加強對納稅人合法權益的保護，為深化稅收征管改革，推進發(fā)票電子化提供制度保障。

二、修改的基本原則

堅持問題導向、實踐導向，以《辦法》為依據(jù)，結合稅收征管實踐，進行優(yōu)化調(diào)整。

（一）對照《辦法》內(nèi)容配套修改，增強可操作性。實施細則作為《辦法》的配套規(guī)章，在《辦法》修改的前提下進行同步修改，明確“電子發(fā)票”等概念，細化補充《辦法》修改內(nèi)容。將現(xiàn)行僅適用于紙質發(fā)票的規(guī)定予以區(qū)分，保障《辦法》有效實施。

（二）響應納稅人訴求，增強便利性。針對用票單位和個人關注的發(fā)票領用方式、查驗、下載、數(shù)據(jù)安全等新情況新問題，此次修改中予以明確、解決，更好服務市場主體發(fā)展，助力持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境。

（三）規(guī)范稅務機關權責行使，增強適用性。明確稅務機關在確定開票額度、檢查發(fā)票數(shù)據(jù)等方面權責，將實踐中的經(jīng)驗做法上升為規(guī)章，規(guī)范和優(yōu)化稅務執(zhí)法。

三、修改的主要內(nèi)容

與《實施細則》相比，《實施細則（征求意見稿）》由38條修改為46條，其中：新增條款14條，刪除條款6條，修改條款17條。修改內(nèi)容主要包括：

（一）關于電子發(fā)票。為順應當前發(fā)票電子化改革需要，明確電子發(fā)票的基本定義、額度管理、開具紅字發(fā)票等具體內(nèi)容，強調(diào)電子發(fā)票的法律效力、基本用途與紙質發(fā)票相同；明確稅務機關建設電子發(fā)票服務平臺和第三方開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)的基本管理規(guī)定。

(二)關于發(fā)票數(shù)據(jù)安全。細化“竊取、截留、篡改、出售、泄露”發(fā)票數(shù)據(jù)禁止性行為的具體情形，明確稅務機關在建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度、進行身份驗證等方面的職責要求，增加稅務機關依法依規(guī)處理信息的規(guī)定和保密義務。

（三）關于與上位法銜接。與《中華人民共和國行政處罰法》等相關法律法規(guī)及有關制度做好銜接，對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進行處罰的相關條款做必要修改，并細化未按規(guī)定取得、使用發(fā)票的處罰規(guī)定。

（四）關于發(fā)票印制。與《中華人民共和國政府采購法》做好銜接，按照“企業(yè)印制發(fā)票”作為政府采購事項的要求，強調(diào)印制發(fā)票企業(yè)應當按照稅務機關確定的式樣、數(shù)量和印制要求印制發(fā)票，明確稅務機關應當根據(jù)政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理。

（五）關于發(fā)票領用。為更好服務市場主體，滿足發(fā)票使用需求，明確稅務機關可以根據(jù)實際經(jīng)營情況調(diào)整用票單位和個人領用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領用方式。為減輕納稅人發(fā)票領用負擔，刪除發(fā)票領購簿、發(fā)票工本費、發(fā)票保證人和保證金等相關條款。

（六）關于發(fā)票開具。為規(guī)范發(fā)票開具，明確《辦法》規(guī)定的“不得變更金額”包括不得變更計算金額的單價和數(shù)量；完善紙質發(fā)票作廢紅沖的具體管理規(guī)定，強調(diào)需要開具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣或者取得對方有效證明。對《辦法》關于虛開發(fā)票的條款進行細化，明確“與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符”的具體情形。