稅總規(guī)范華為離職補(bǔ)償稅收事項(xiàng)

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來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯： 2015/06/18 08:41:31　字體：大小

內(nèi)容摘要：華為公司對(duì)離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除原則，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整。

近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》，對(duì)華為離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理事項(xiàng)做出了規(guī)范和明確。

批復(fù)中提到，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，華為公司對(duì)離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除原則，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整。

批復(fù)稱，企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

解讀：

目前，企業(yè)所得稅政策對(duì)一些預(yù)提成本費(fèi)用稅前扣除作出了具體規(guī)定。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。對(duì)于賬面已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除，且福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除有限額規(guī)定。如果年末應(yīng)付職工薪酬若有余額，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，待下年實(shí)際發(fā)放時(shí)調(diào)減。

預(yù)提費(fèi)用稅前扣除應(yīng)符合稅法規(guī)定的真實(shí)、合法、相關(guān)、合理、確定性和權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則。也就是說(shuō)，預(yù)提費(fèi)用確實(shí)已實(shí)際發(fā)生（證據(jù)、發(fā)票），與企業(yè)取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，費(fèi)用能可靠計(jì)量，在發(fā)生的所屬期稅前扣除。

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