財稅[2015]90號文：增值稅政策施壓磷肥市場

2015年8月10日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局印發(fā)相關(guān)通知，自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口的化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅，原有的增值稅免稅和先征后返政策相應(yīng)停止執(zhí)行。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，當(dāng)前增值稅的話題成為焦點，但由于具體的征收細(xì)則尚未出臺，各企業(yè)生產(chǎn)成本不一，因此各大廠家尚未核算具體的上漲幅度。但可以肯定的是，增值稅政策將直接影響到企業(yè)的利潤，也會導(dǎo)致磷肥市場的形勢更加嚴(yán)峻。

直接影響企業(yè)利潤

據(jù)了解，今年9月1日起，對納稅人銷售和進口的化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅。卓創(chuàng)資訊磷肥分析師肖莉在接受國際商報記者采訪時表示，各企業(yè)由于原材料的采購渠道不同，進項稅也不盡相同，每噸漲幅20元~100元不等。由于近期環(huán)保檢查將再次展開，復(fù)合肥企業(yè)開工將繼續(xù)下滑，對一銨銷售形成利空，雖增值稅使成本增加，企業(yè)有上漲意愿，但目前市場價格上調(diào)難度較大。

某分析師陳瀟表示，據(jù)當(dāng)前國內(nèi)磷肥主流生產(chǎn)廠家意見，若按13%恢復(fù)征收增值稅，扣除原料進項抵扣部分，其實對其整個生產(chǎn)成本來說影響不大，粗略估計或?qū)⒏叱銮捌?0元~30元/噸左右，也有說法稱或有50元/噸左右。以16%粉狀普鈣為例，售價500元/噸，可抵扣原料的項目約為350元/噸，亦即是說銷項稅57.52元(=500/1.13×0.13)，進項稅為50.85(=350/1.17×0.17)，增值稅6.67元/噸，占售價的1.33%，其影響的確并不算太大。

但業(yè)內(nèi)人士稱，由于磷礦石可開發(fā)票的上游較少，部分普鈣廠家(尤其是西南礦產(chǎn)地廠家)表示，因礦石均從私人手中訂購，并無能力開增值稅發(fā)票，所以不能進行相應(yīng)的抵扣。

總體來看，增值稅對企業(yè)的利潤影響不容忽視，對于當(dāng)前的磷肥市場會形成較大利空。

此外，當(dāng)業(yè)界正在揣測消化增值稅可能帶來的影響時，人民幣對美元匯率持續(xù)三連跌，讓少數(shù)籌劃近期試探大幅炒漲的磷肥企業(yè)開始心有余悸。以二銨為例，其港口離岸價格464美元/噸，8月17日人民幣對美元匯率為6.39，套用公式，二銨出口折合出廠價格較8月初漲幅幾近80元/噸，顯然已成功消化政策層面因化肥復(fù)征增值稅對磷銨企業(yè)造成的成本上行壓力。且市場人士預(yù)測，如果人民幣對美元匯率持續(xù)目前跌勢，進入9月，磷銨市場雖有秋季備肥支撐，依舊難成拉漲之勢。

二銨短期以穩(wěn)為主

當(dāng)前秋季冬小麥備肥即將拉開帷幕，進入8月份，下游拿貨及市場詢價程度較前期均有好轉(zhuǎn)。卓創(chuàng)資訊分析師唐莎莎對國際商報記者表示，目前化肥增值稅政策即將落實，將增加企業(yè)成本，近期部分廠商已提前開票，一定程度上提振下游打款積極性。

此外，隨著秋耕備肥的逼近，進入8月份，國內(nèi)市場啟動情況有顯著好轉(zhuǎn)。加之前期二銨企業(yè)出口接單較旺，待發(fā)訂單支撐下，企業(yè)庫存量整體處于低位，同時港口和社會庫存量也整體處于低位。出口預(yù)收訂單基本排到8月底或9月底，短期企業(yè)銷售暫無壓力。

國內(nèi)市場面臨啟動，部分貨源流向國內(nèi)，企業(yè)外銷與內(nèi)貿(mào)同時發(fā)貨，供需面整體保持平衡，企業(yè)調(diào)價的可能性不大。

據(jù)悉，由于拉美市場價格基本觸底，東部地區(qū)國家采購不旺，前期印度、巴基斯坦等國家采購較旺，近期需求稍顯滯緩，外商壓價嚴(yán)重。近期出口形勢相對偏弱，64%的二銨出口商談價降至FOB460美元~465美元/噸，價格較前期小幅走低。出口市場的轉(zhuǎn)淡，企業(yè)利潤薄弱，致使部分企業(yè)銷售重心向國內(nèi)市場偏移。由于秋季市場用肥量整體不多，若后期企業(yè)集中向國內(nèi)市場供貨，或出現(xiàn)供過于求態(tài)勢，二銨價格存下行預(yù)期。

唐莎莎表示，當(dāng)前國際市場需求疲軟，二銨出口新單乏力。然而企業(yè)前期預(yù)收訂單充裕，短期企業(yè)銷售暫無壓力，加之內(nèi)貿(mào)逐漸啟動，增值稅政策也將增加二銨成本。

綜合以上，預(yù)計短期內(nèi)市場仍將以維穩(wěn)為主。

溫馨提示——

化肥的具體范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定執(zhí)行。

進口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號如下：