“營(yíng)改增”應(yīng)忍小痛謀大利

自2012年以來(lái)一直穩(wěn)步推進(jìn)的“營(yíng)改增”改革，近期出現(xiàn)了一些步伐放慢的跡象。8月28日，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉在向十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十六次會(huì)議作《國(guó)務(wù)院關(guān)于今年以來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告》時(shí)表示，“適時(shí)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)”，而此前的表述是“今年將力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增”，這一細(xì)微的措辭變化引起了廣泛關(guān)注。據(jù)估計(jì)，“營(yíng)改增”在“十二五”期間全面收官的計(jì)劃可能在打折扣，在尚未改征增值稅的三大行業(yè)中，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”落地將遭遇諸多困難。

“營(yíng)改增”自2012年1月試點(diǎn)以來(lái)，試點(diǎn)地區(qū)由點(diǎn)及面，再到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)也陸續(xù)增加到“3+7”（交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和七個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），目前僅剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)尚未納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。但是這四大行業(yè)是營(yíng)業(yè)稅的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是最難啃的“硬骨頭”。在它們面前，“營(yíng)改增”面臨著一定的梗阻。

目前營(yíng)業(yè)稅和增值稅是中國(guó)對(duì)商品課稅的兩個(gè)主要稅種，所以改革的沖擊力度不可能不大，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、地方財(cái)政會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)性的影響。囿于目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，“營(yíng)改增”的謹(jǐn)慎放緩應(yīng)當(dāng)能得到社會(huì)的理解和認(rèn)可，而媒體將“營(yíng)改增”目前遇到的推進(jìn)困難稱為“梗阻”也并非夸大其詞。長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，“營(yíng)改增”的確應(yīng)該突破現(xiàn)實(shí)中遇到的一些技術(shù)性和制度性困難。

一方面的困難是“營(yíng)改增”向金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的擴(kuò)圍。對(duì)金融業(yè)而言，“營(yíng)改增”的困難是如何認(rèn)定金融服務(wù)性質(zhì)，即購(gòu)買金融服務(wù)能否視同為像購(gòu)買商品一樣的消費(fèi)，而這一點(diǎn)仍然存在爭(zhēng)議。同時(shí)，日益復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)也存在增值額如何確定的問(wèn)題。而且，無(wú)論是金融業(yè)、建筑業(yè)還是房地產(chǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”，都面臨著諸多稅收征管問(wèn)題，在短期內(nèi)都將增大稅務(wù)部門尤其是國(guó)稅方面的負(fù)擔(dān)。已經(jīng)實(shí)行“營(yíng)改增”的行業(yè)所出現(xiàn)的一些稅負(fù)不降反升的問(wèn)題，也會(huì)影響“營(yíng)改增”擴(kuò)圍的進(jìn)度。

另一方面的困難是對(duì)地方財(cái)政的影響。“營(yíng)改增”的一個(gè)功能是要解決央地財(cái)政關(guān)系的歷史遺留問(wèn)題。在1994年的分稅制改革中，為了照顧地方政府的利益，增值稅被確定為中央地方共享稅，營(yíng)業(yè)稅被確定為地方稅。目前，營(yíng)業(yè)稅是地方政府最大的收入來(lái)源，而地方財(cái)政收入在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)減速背景下，又面臨較大壓力。當(dāng)然，為了降低改革對(duì)地方財(cái)政的沖擊，迄今為止“營(yíng)改增”采取了新增增值稅收入歸地方的做法，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)而言稅收如何在中央與地方之間分配仍未確定。當(dāng)前，為了確保財(cái)政收入的穩(wěn)定，作為一種短期策略，適時(shí)放緩“營(yíng)改增”的步伐，也有一定的必要性，但是長(zhǎng)期而言，通過(guò)稅制改革增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率和企業(yè)活力仍應(yīng)是首要的考慮。

“營(yíng)改增”改革具有理論上的合理性，符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)是稅制簡(jiǎn)單，易于征管，缺點(diǎn)是存在重復(fù)增稅的隱患，容易加大企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而“營(yíng)改增”的初衷就是要減少重復(fù)征稅，起到減稅效果，并更好地發(fā)揮增值稅的中性作用，降低稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲效應(yīng)。在普遍實(shí)行增值稅后，企業(yè)的投資、創(chuàng)新與實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品升級(jí)換代的動(dòng)力都會(huì)大大提升?，F(xiàn)實(shí)中的改革也的確產(chǎn)生了這樣的效果：自從2012年“營(yíng)改增”實(shí)行以來(lái)，雖然少數(shù)行業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不降反升的局部現(xiàn)象，但大部分納稅人的稅負(fù)的確下降了。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2013年2月底，試點(diǎn)企業(yè)共減負(fù)550億元以上，95%的企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)無(wú)變化，只有5%左右的企業(yè)稅負(fù)有所增加。

長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，“營(yíng)改增”對(duì)于中國(guó)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重大意義，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅主要針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)，其重復(fù)征稅特征對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有消極影響。營(yíng)業(yè)稅和增值稅的兩套體系，以及營(yíng)業(yè)稅不能出口退稅的特點(diǎn)，割裂了服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的天然聯(lián)系，也不利于二者的對(duì)接，不利于服務(wù)業(yè)的出口，不利于發(fā)揮中國(guó)服務(wù)業(yè)低成本的優(yōu)勢(shì)去開(kāi)拓海外市場(chǎng)，提高服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)“營(yíng)改增”降低產(chǎn)品和服務(wù)的稅負(fù)之后，消費(fèi)者也將從中獲益，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型培育更廣闊的內(nèi)需市場(chǎng)。近年來(lái)服務(wù)業(yè)占經(jīng)濟(jì)的比重不斷擴(kuò)大，在制造業(yè)受產(chǎn)能過(guò)剩等影響的情況下，這為中國(guó)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)“新常態(tài)”的轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了良好條件。

盡管遇到了短期的梗阻，但“營(yíng)改增”改革繼續(xù)加快步伐，擴(kuò)大范圍，是未來(lái)的必然趨勢(shì)，這也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的要求。在財(cái)稅改革的大局中，“營(yíng)改增”在稅制改革中位列排頭兵的位置。有了“營(yíng)改增”的成功經(jīng)驗(yàn)作為鋪墊，消費(fèi)稅、資源稅和個(gè)人所得稅方面的改革都將漸次展開(kāi)，這是建立健全現(xiàn)代財(cái)政制度的必由之路。長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和財(cái)政制度優(yōu)化，應(yīng)該成為一切政策考慮的出發(fā)點(diǎn)。

的確，“營(yíng)改增”所涉的利益極為廣泛，不僅有第二與第三產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系，還有中央與地方之間的財(cái)稅關(guān)系，以及稅收征管公平與效率之間的關(guān)系等，不可能不顧及現(xiàn)實(shí)而冒進(jìn)。但是，凡是改革，都必然要涉及利益關(guān)系調(diào)整，不可能只有甜頭而沒(méi)有痛楚，給地方財(cái)政造成一定的沖擊，給稅收征管帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)，給一些行業(yè)帶來(lái)一定的轉(zhuǎn)型調(diào)整困難，都是必然的，地方政府、稅務(wù)部門和企業(yè)應(yīng)該做好承受的準(zhǔn)備，著眼長(zhǎng)期將換來(lái)的更大好處。為了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體利益考慮，忍受一些短期的痛苦，長(zhǎng)期實(shí)現(xiàn)增進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力的目標(biāo)，是“營(yíng)改增”應(yīng)有的選擇。