稅務(wù)總局貨勞司深入解讀“營改增”政策 持續(xù)釋放改革紅利

[ 主持人 ] 營改增試點全面推開已近十一個月的時間了，隨著試點時間的推進，試點成效也初步顯現(xiàn)。我們看到，今年政府工作報告指出，2016年，全面推開營改增試點，全年降低企業(yè)稅負5700多億元，26個行業(yè)稅負均已實現(xiàn)只減不增。但是，有些納稅人反映，對新稅制的適應(yīng)存在困難，還有些納稅人反映，營改增后稅負有所上升，針對這些情況，您能談?wù)勏乱徊竭€將在這方面做些什么工作嗎？[ 2017-03-27 14:54 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 好的，主持人好，各位網(wǎng)友好。很高興能有這樣一個機會就營改增的有關(guān)情況與各位網(wǎng)友在線交流。從去年全面推開營改增到現(xiàn)在，我們一直致力于幫助納稅人盡快適應(yīng)新稅制，盡可能充分地享受改革紅利。目前看來，已經(jīng)取得了明顯的成效。當(dāng)然，在不到一年的時間里，很難做到每個企業(yè)都能完全適應(yīng)新稅制，也很難做到每個納稅人的稅負都下降。畢竟增值稅和營業(yè)稅相比，稅制更規(guī)范，政策更透明，對納稅人的管理要求也更高。為了讓納稅人掌握政策規(guī)定更精準(zhǔn)、享受稅收優(yōu)惠更徹底、抵扣進項稅額更充分、辦理涉稅事項更清楚，引導(dǎo)納稅人更好地提升對稅制的適應(yīng)程度，降低企業(yè)稅負，我們于近期在全國范圍內(nèi)開展了新一輪的營改增政策大輔導(dǎo)工作，輔導(dǎo)對象涵蓋了所有增值稅納稅人，重點關(guān)注在制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)以及營改增后出現(xiàn)稅負上升的納稅人；著重從營改增政策、稅收優(yōu)惠、進項抵扣和辦稅流程四個方面，采取調(diào)研、培訓(xùn)、發(fā)放宣傳材料等多種形式對納稅人進行納稅輔導(dǎo)工作。力爭讓更多的企業(yè)充分掌握改革政策，盡快轉(zhuǎn)變思想觀念，及時調(diào)整經(jīng)營理念，更好地適應(yīng)新稅制，更多的享受改革帶來的減稅紅利。[ 2017-03-27 14:54 ]

[ 網(wǎng)友124217 ] 我剛開了一家餐館，看到現(xiàn)在外賣APP很火爆，用餐需求很大，也想接一些外賣的訂單，但是聽說外賣需要繳17%的稅，那比我們現(xiàn)在的稅高太多了，想求證一下。[ 2017-03-27 14:26 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）已經(jīng)明確，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。因此，餐館、飯店等餐飲企業(yè)銷售外賣食品，不屬于銷售貨物，不用按照17%的稅率繳納增值稅。如果您是一般納稅人，適用的是6%的稅率，同時還可以抵扣經(jīng)營過程中發(fā)生的進項稅，比如房租、水電燃氣費、鍋碗瓢盆等支出。如果您是小規(guī)模納稅人，適用的是簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。[ 2017-03-27 14:58 ]

[ 1124218 ] 我是一家房地產(chǎn)公司的會計，我們公司把自己開發(fā)的房產(chǎn)對外出租，增值稅能不能按照簡易的辦法來申報？[ 2017-03-27 14:28 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 關(guān)于這個問題，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第16號）已經(jīng)進行了明確。你們公司如果是小規(guī)模納稅人，出租不動產(chǎn)可以適用簡易計稅方法。如果是一般納稅人，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時間來判定：2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法；2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn)，出租時適用的是一般計稅方法。[ 2017-03-27 15:01 ]

[ 124219 ] 我有一個店面，準(zhǔn)備租給別人開飯店，已經(jīng)談好每個月租金23000，一年一付，下個月就要收錢了。我聽說國家對個人出租房屋有政策，請問是這樣嗎？我可以享受嗎？[ 2017-03-27 14:29 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 您提的這個問題在《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）中間有規(guī)定。自然人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。因此，您對外出租店面，無論是按月向租戶收錢，還是一次性收取一年的租金，如果月租金不超過3萬元，都可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。[ 2017-03-27 15:02 ]

[ 124220 ] 我從事審計工作，由于工作原因經(jīng)常出差。我們單位有規(guī)定，出差回來報銷房費時必須要有增值稅專用發(fā)票。以前在一些小賓館住宿的時候，他們說自己沒有專票，得到稅務(wù)局去開，經(jīng)常要等上大半天。前幾天我聽說小賓館也能開專票了，請問是真的嗎？[ 2017-03-27 14:30 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 是真的。為了更好地給納稅人提供便利，從2016年8月1日起，稅務(wù)總局在全國91個城市進行試點，允許住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不再需要到主管國稅機關(guān)代開。

2016年11月，稅務(wù)總局又發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號），在全國全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。目前在全國范圍內(nèi)，符合條件的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，都可以自行開具增值稅專用發(fā)票了。[ 2017-03-27 15:05 ]

[ 124221 ] 單位財務(wù)部門要求，員工報銷時要附上發(fā)票查驗平臺的查驗結(jié)果，我不太懂這件事，想向您了解下。[ 2017-03-27 14:32 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，便于納稅人強化財務(wù)管理，辨別發(fā)票真?zhèn)危?016年12月，總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第87號）。從今年的1月1日起，您可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（），查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明，并對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。需要特別提示您的是，通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應(yīng)下載安裝根證書文件。[ 2017-03-27 15:07 ]

[ 124222 ] 我是一家物業(yè)公司的會計，去年剛剛完成營改增。聽說一般納稅人在2017年4月30日前不需進行增值稅發(fā)票認證，我想詳細了解一下有關(guān)的規(guī)定。[ 2017-03-27 14:33 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 為了優(yōu)化納稅服務(wù)，2016年11月，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）。從2016年12月1日起，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級增值稅一般納稅人。

因此，您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)查詢您單位的納稅信用等級。納稅信用A級、B級、C級增值稅一般納稅人，可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證。此外，您單位如果還沒有進行納稅信用評級，可以適用公告中的特殊規(guī)定，即，2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發(fā)票認證。[ 2017-03-27 15:08 ]

[ 124224 ] 我去年剛剛成立了一家電子商務(wù)公司，銷售模式主要是網(wǎng)上交易，由于發(fā)貨地分散，額外承擔(dān)的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費用比較高。聽說有些企業(yè)已經(jīng)在用電子發(fā)票了，我們能用嗎？[ 2017-03-27 14:34 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 2015年，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號），公告中明確，2015年12月1日起，在全國范圍內(nèi)推行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票，特別是面向開票量較大的行業(yè)，如電商、電信、快遞、公用事業(yè)等。您可以聯(lián)系主管國稅機關(guān)，按規(guī)定申請使用增值稅電子普通發(fā)票。[ 2017-03-27 15:10 ]

[ 124226 ] 我在電視上看到電子辦稅廳的宣傳，說可以在網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票了。我覺得對于我們來說是好消息，很方便，想再了解一下詳細情況。[ 2017-03-27 14:35 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 為優(yōu)化納稅服務(wù)，實現(xiàn)稅企雙減負目標(biāo)，2016年稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)工作有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2016〕638號），全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)。自愿承擔(dān)郵寄發(fā)票相關(guān)費用的納稅人可選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄方式。目前，大部分地區(qū)已結(jié)合本地區(qū)實際情況，推行了發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)， 并取得良好效果。您可以咨詢主管稅務(wù)機關(guān)，在已開通網(wǎng)上申領(lǐng)的地區(qū)，如果您企業(yè)符合條件，就可以通過網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票，實現(xiàn)“鼠標(biāo)一點，發(fā)票到家”。[ 2017-03-27 15:14 ]

[ 124228 ] 我是一家新成立的公司，已經(jīng)辦理了一般納稅人登記，下個月就要申報了。我想問一下，申報的時候，除了申報表之外，還要交哪些其他的資料？[ 2017-03-27 14:38 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號），增值稅一般納稅人納稅申報的其他資料包括：

1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）抵扣聯(lián)。

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

7.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。[ 2017-03-27 15:15 ]

[ 24233 ] 我是一家事業(yè)單位，請問營改增后是否需要進行增值稅一般納稅人資格登記？[ 2017-03-27 14:40 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。你單位年如果經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，超過應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)后就需要進行一般納稅人資格登記；如果不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，則可以選擇按照小規(guī)模納稅人來納稅。[ 2017-03-27 15:16 ]

[ 124233 ] 我們公司向境外的一家企業(yè)提供研發(fā)服務(wù)，按照現(xiàn)在的規(guī)定可以享受零稅率，聽說在申請退稅時，要先辦理出口退（免）稅資格備案，請問怎么辦理？[ 2017-03-27 14:42 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）的規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格備案：

（一）填報《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數(shù)據(jù)；《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務(wù)登記時向主管稅務(wù)機關(guān)報備的銀行賬號之一。

（二）對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過出口退（免）稅資格認定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》的原件及復(fù)印件。[ 2017-03-27 15:17 ]

[ 124239 ] 那么我們公司辦理完備案后，申請退稅的時候還要提供什么資料？[ 2017-03-27 14:43 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號）第四條規(guī)定，實行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)在申報免抵退稅時，向主管國稅機關(guān)提供以下資料：

（一）《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報明細表》。

（二）《提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》。

（三）《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

（四）當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。

（五）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

（六）下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)主管國稅機關(guān)認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?

2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。提供軟件服務(wù)的，提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

3.從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

（七）主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料及憑證。[ 2017-03-27 15:19 ]

[ 124241 ] 我目前剛剛開始創(chuàng)業(yè)，辦了一家小公司，想了解下目前國家對小微企業(yè)增值稅方面有沒有什么稅收優(yōu)惠政策。[ 2017-03-27 14:44 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 支持小微企業(yè)發(fā)展，是國務(wù)院穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生政策的重要內(nèi)容，事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展全局。近年來，國家持續(xù)對小微企業(yè)給予大力支持。全面營改增推開前，政策規(guī)定對月銷售額（營業(yè)額）不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。2016年5月1日，營改增全面推開，現(xiàn)行政策規(guī)定對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅。而且，為了保證原兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的小微企業(yè)享受的優(yōu)惠力度不變，稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）中明確，增值稅小規(guī)模納稅人分別核算原增值稅業(yè)務(wù)銷售額，和營改增試點業(yè)務(wù)銷售額的，可以分別享受銷售額不超過3萬元暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。[ 2017-03-27 15:22 ]

[ 124243 ] 我們是一家物業(yè)公司，聽說如果招聘殘疾員工國家有稅收優(yōu)惠，請問是這樣嗎？[ 2017-03-27 14:45 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 是的，國家一直鼓勵企業(yè)招收安置殘疾人就業(yè)。營改增后，我局與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2016]52號），對原增值稅、營業(yè)稅鼓勵殘疾人就業(yè)的政策進行了整合和完善?，F(xiàn)行政策規(guī)定，對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務(wù)機關(guān)按安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

此次政策調(diào)整提高了退稅額度，且今后隨著最低工資標(biāo)準(zhǔn)的提升，退稅額將自動提高。[ 2017-03-27 15:23 ]

[ 124244 ] 我是一所民辦學(xué)校的會計，我們學(xué)校既從事學(xué)歷教育，也對社會開展一些培訓(xùn)業(yè)務(wù)，以前我們享受過一些營業(yè)稅的優(yōu)惠，請問營改增后，我校還能享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？[ 2017-03-27 14:46 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 2016年5月1日全面推開營改增后，教育服務(wù)由征收營業(yè)稅改為征收增值稅，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策已全部平移為增值稅優(yōu)惠政策。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件3），你校從事學(xué)歷教育提供的教育服務(wù)，可以享受增值稅免稅政策。學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。同時，為進一步降低納稅人負擔(dān)，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險 不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）明確，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，還可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。[ 2017-03-27 15:24 ]

[ 124248 ] 我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員，營改增后新出臺的允許從銷售額中扣除土地價款的規(guī)定，我們行業(yè)內(nèi)非常歡迎，但是土地價款中是否包括支付給拆遷戶的拆遷補償款和土地前期開發(fā)費用呢？總部拿地后成立項目公司，由項目公司開發(fā)的，項目公司可以扣除土地價款嗎？[ 2017-03-27 14:48 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

去年年底，我們和財政部又通過《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）對上述優(yōu)惠政策做了補充規(guī)定：

一，“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。需要注意的是，納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司;（二）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；（三）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司支付的拆遷補償款，和土地前期開發(fā)費用，都是可以在銷售額中扣除的?？偣臼茏尩耐恋兀O(shè)立項目公司實際開發(fā)，只要符合相關(guān)條件，也可以由項目公司在其銷售額中扣除總公司支付的土地價款。[ 2017-03-27 15:27 ]

[ 124249 ] 我們是一家物業(yè)公司，以前都是由租戶直接向自來水廠和電力公司購買水電，為方便租戶購水購電，我們準(zhǔn)備向租戶代收水電費，并統(tǒng)一向自來水廠和電力公司付款。但是聽說轉(zhuǎn)賣自來水，我們只能取得3%的進項發(fā)票，卻要繳13%的稅，是這樣的嗎？[ 2017-03-27 14:49 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 為解決物業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)售自來水可能出現(xiàn)的增值稅“高征低扣”增加稅負的問題，去年8月，稅務(wù)總局已出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號），對提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。通過這種方式，妥善處理了物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水業(yè)務(wù)的增值稅稅負問題。[ 2017-03-27 15:28 ]

[ 網(wǎng)友24246 ] 我公司是一家大型“走出去”企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是境外承包工程項目（EPC項目），其中有一些項目是賣貸項目，業(yè)主延期付款并支付利息，對于這部分利息收入可以作為價外費用和建筑服務(wù)收入一起享受免稅政策嗎？[ 2017-03-27 15:06 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用。您公司取得的業(yè)主延期付款利息，如果符合上述價外費用的規(guī)定，應(yīng)并入建筑服務(wù)收入統(tǒng)一繳納增值稅，相應(yīng)的，也可以按照現(xiàn)行規(guī)定和建筑服務(wù)收入一起享受免稅政策。[ 2017-03-27 15:31 ]

[ 124252 ] 我們是一家成立時間不長的律師事務(wù)所，目前是小規(guī)模納稅人。我所提供法律咨詢服務(wù)的客戶很多都是增值稅一般納稅人，要求我們提供增值稅專用發(fā)票，需要經(jīng)常到稅務(wù)局先預(yù)繳稅款后代開增值稅專用發(fā)票，往返稅務(wù)機關(guān)費時費力。稅務(wù)機關(guān)能否在這方面給我們提供一些便利？[ 2017-03-27 14:51 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用，近日，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號），從今年3月份起，全國范圍內(nèi)的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。如果您符合稅務(wù)總局2017年第4號公告的有關(guān)要求，可以到主管國稅機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，自行開具增值稅專用發(fā)票。[ 2017-03-27 15:32 ]

[ 124255 ] 我單位是一家科學(xué)研究機構(gòu)，請問進口科學(xué)研究的一些用品有優(yōu)惠政策嗎？[ 2017-03-27 14:52 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 為深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮科技創(chuàng)新在全面創(chuàng)新中的引領(lǐng)作用，規(guī)范科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅進口行為，2016年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕70號），對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。其中，符合條件的科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)包括：國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及國家發(fā)展改革委會同相關(guān)部門核定的國家工程研究中心、企業(yè)技術(shù)中心等。如果你單位屬于政策規(guī)定的科研機構(gòu)范圍，可以按規(guī)定申請享受上述進口優(yōu)惠政策。[ 2017-03-27 15:34 ]

[ 124258 ] 我是一家涉外中醫(yī)院的會計，我們醫(yī)院的涉外業(yè)務(wù)，既有在韓國、日本、新加坡當(dāng)?shù)氐暮献麽t(yī)院出診，還會通過國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)向境外客戶提供在線中醫(yī)問診和咨詢，請問我們的涉外業(yè)務(wù)是否屬于跨境服務(wù)增值稅免稅的范圍？[ 2017-03-27 14:54 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）第二條第（八）款規(guī)定，在境外提供的教育醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅。

在境外提供的教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的教育醫(yī)療服務(wù)。通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個人提供的教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的教育醫(yī)療服務(wù)。因此，你們醫(yī)院的涉外業(yè)務(wù)中，只有現(xiàn)場提供的醫(yī)療服務(wù)，才屬于跨境服務(wù)免征增值稅的范圍，其他在境內(nèi)通過互聯(lián)網(wǎng)向境外客戶提供的醫(yī)療服務(wù)，不能享受跨境服務(wù)增值稅免稅政策。[ 2017-03-27 15:37 ]

[ 124259 ] 我有幾間門面房出租，一般都愿意和租戶簽長期合同，如果租戶一次簽一年的合同，那我就只收十一個月的租金，還有一個月就給免了，聽別人說增值稅有個視同銷售的規(guī)定，就算那一個月免租金了，稅務(wù)局也要給我核一個價格要我交稅，真的是這樣嗎？[ 2017-03-27 14:55 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 租賃合同中約定免租期，是以滿足一定租賃期限為前提的，并不是“無償”的贈送。去年年底，總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號），明確了一系列增值稅征管問題，對您說的這個問題也已在其中進行了明確，即納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。因此，您只需要就實際收取的租金計算繳納增值稅即可。[ 2017-03-27 15:38 ]

[ 124262 ] 我們單位要買一些超市購物卡給員工發(fā)福利。我去超市辦卡的時候，超市給我開了張增值稅普通發(fā)票，但是發(fā)票上面的項目沒有對應(yīng)稅率和稅額，我拿到的這張發(fā)票沒問題嗎？[ 2017-03-27 14:57 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)銷售預(yù)付卡時，并未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此，在售卡環(huán)節(jié)，發(fā)卡企業(yè)不繳納增值稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票。同時，為了讓購卡人取得有效憑證，允許發(fā)卡人向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，并在《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中選擇“預(yù)付卡銷售和充值”項目。由于是不征稅項目，因此，發(fā)票的稅率欄未顯示稅率，也沒有對應(yīng)的稅額。您這張發(fā)票如果是通過正規(guī)渠道取得的，應(yīng)該是沒問題的，要是您實在不放心，可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗該發(fā)票的真?zhèn)?。[ 2017-03-27 15:39 ]

[ 124265 ] 我公司持有的限售股近期內(nèi)將要解禁，請問如果解禁后賣出這些股票，在增值稅上應(yīng)該怎么處理？[ 2017-03-27 14:58 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 股票交易行為屬于轉(zhuǎn)讓金融商品。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。單位持有的限售股解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的，在確定買入價時，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第五條的規(guī)定，區(qū)分下列情形確定：

（一）上市公司實施股權(quán)分置改革時，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價。

（二）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。

（三）因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。[ 2017-03-27 15:40 ]

[ 124270 ] 我是一名高校的會計，我們學(xué)校有時會承擔(dān)一些課題研發(fā)項目，有些課題費收入。營改增后，學(xué)校已登記為一般納稅人，這些課題費收入要按6%交增值稅，但與這些課題相關(guān)的進項，歸集起來太麻煩了，很難在各個課題間劃分清楚。請問這個問題怎么解決？[ 2017-03-27 14:59 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十二條規(guī)定，非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

因此，您所在學(xué)校取得的課題費收入，如果符合上述規(guī)定，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅，這樣也就不存在進項稅額的劃分和抵扣問題了。[ 2017-03-27 15:43 ]

[ 網(wǎng)友14298 ] 我開了一家旅行社，營改增后可繼續(xù)執(zhí)行差額征稅政策，在銷售額中差掉客人的車票等。但這類票據(jù)要先發(fā)到客人手中才能登車，下車再回收時，有客人的車票就找不到了，給我們造成一些損失。要是能解決這個問題就好了。[ 2017-03-27 15:11 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。因此，只要您手中保留了客人交通費發(fā)票的復(fù)印件，同樣可以按規(guī)定從銷售額中扣除這部分款項。[ 2017-03-27 15:44 ]

[ 14299 ] 我們是一家建筑公司，近日在隔壁省承包了一項工程，按規(guī)定要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳部分增值稅，請問預(yù)繳時需提供哪些資料，是否必須提供合同原件？[ 2017-03-27 15:12 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第八條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

因此，你公司異地提供建筑服務(wù)，在預(yù)繳增值稅時，可以不提供建筑合同或分包合同原件，只需出示加蓋納稅人公章的工程承包合同或者分包合同及分包方開具的發(fā)票的復(fù)印件，并填報《增值稅預(yù)繳稅款表》即可。[ 2017-03-27 15:45 ]

[ 網(wǎng)友14304 ] 我是一家物流企業(yè)的財務(wù)，我公司主要承接一些鐵路物流業(yè)務(wù)，通過鐵路為客戶發(fā)運煤炭和鐵礦粉，我們沒有道路運輸許可證。鐵路單位向我們開11%的發(fā)票，我公司是否可以按11%的稅率向客戶開票？[ 2017-03-27 15:14 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

以上政策并未要求無運輸工具承運人必須取得道路運輸許可證，你公司開展的業(yè)務(wù)如符合上述規(guī)定，應(yīng)按照交通運輸服務(wù)適用11%稅率開具發(fā)票和繳納增值稅。[ 2017-03-27 15:47 ]

[ 網(wǎng)友14306 ] 我們公司是一個進出口代理公司，給一些科研單位或者大專院校代理進口一些設(shè)備，這些設(shè)備在海關(guān)都是免稅的，我們公司以自己名義報關(guān)進口以后把這些設(shè)備給那些單位以后，怎么交稅？以前在營業(yè)稅的時候只有代理費要交，現(xiàn)在怎么聽說連貨物都要按照銷售交17%的稅了？可是我又沒有進項，到底我應(yīng)該怎么辦？[ 2017-03-27 15:15 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定，納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。因此您不用擔(dān)心，您代理進口的設(shè)備如果按規(guī)定是免稅的，那么您再將設(shè)備移交給委托方的話，貨物部分是不需要交稅的，但是這部分款項只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。[ 2017-03-27 15:50 ]

[ 網(wǎng)友14312 ] 我是一個北京市民，我前段時間賣房子，中介告訴我差額交稅需要以前的購房發(fā)票，可是我的發(fā)票怎么也找不到了，中介說那就得全額交，我這個房子剛滿兩年，以前買的時候也挺貴的，要是全額交稅負太重了，有什么別的辦法么？[ 2017-03-27 15:16 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第73號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。因此，如果您遺失了發(fā)票，還可以通過能夠證明當(dāng)時繳納契稅計稅金額的完稅憑證等資料，從銷售額中扣除不動產(chǎn)的買入價。具體的計算方法在73號公告中有明確的公式。[ 2017-03-27 15:53 ]

[ 主持人 ] 謝謝您的細致解答。由于時間關(guān)系，本期在線訪談到這里就結(jié)束了，感謝到場的各位領(lǐng)導(dǎo)嘉賓，感謝各位網(wǎng)友的積極參與，歡迎您繼續(xù)關(guān)注本欄目，并參與下一次的互動交流，再見！[ 2017-03-27 15:54 ]