消費(fèi)稅擴(kuò)圍應(yīng)有進(jìn)有退

　　在2014年政府工作報(bào)告明確提出，要推動(dòng)消費(fèi)稅改革。之后財(cái)政部部長樓繼偉表態(tài)，消費(fèi)稅改革包含擴(kuò)大范圍以及調(diào)整征收環(huán)節(jié)兩種。

　　在財(cái)稅界，對消費(fèi)稅的關(guān)注莫過于兩種傳言，即在消費(fèi)稅擴(kuò)大范圍后變?yōu)榈胤蕉惢蛘咧醒肱c地方共享稅。

　　消費(fèi)稅始于1994年分稅制之后建立。屬于中央稅種。我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅課征范圍涉及煙、酒、化妝品、成品油等14個(gè)品目，部分應(yīng)稅消費(fèi)品還劃分為若干子目。

　　按照稅種的基本屬性，消費(fèi)稅屬于間接稅，也就是流轉(zhuǎn)稅，現(xiàn)在營業(yè)稅即將取消，幾個(gè)大型流轉(zhuǎn)稅種都是屬于中央稅，而消費(fèi)稅從理論上看宜于劃歸中央政府。這主要是因?yàn)橄M(fèi)稅屬于一個(gè)極具調(diào)控作用的稅種，課稅對象集中于對資源環(huán)境、人體健康和社會發(fā)展產(chǎn)生不利影響的產(chǎn)品或消費(fèi)行為，

　　因此，中央政府統(tǒng)一征收可以有效地發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，避免地方政府的無序稅收競爭。但是我國由于稅收立法權(quán)的高度集中，稅政的不統(tǒng)一現(xiàn)象和政府間的稅收競爭矛盾不突出。

　　營改增之后，財(cái)政體制面臨的首要問題就是地方政府財(cái)力缺口的彌合和地方稅主體稅種的建立。按照十八屆三中全會提出保持中央和地方財(cái)力格局穩(wěn)定，也就是說地方政府需要一個(gè)稅種能夠彌補(bǔ)營業(yè)稅變增值稅之后的地位。消費(fèi)稅稅源豐富，大部分稅源具有穩(wěn)定性，具有較強(qiáng)的增長潛力，從財(cái)政收入的角度看可以與營業(yè)稅置換，解決地方政府主體稅種缺失的問題。

　　另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費(fèi)稅的征稅品目也存在越位調(diào)控的現(xiàn)象，需要進(jìn)行退出式調(diào)整。對于未來消費(fèi)稅來說，將是有進(jìn)有退。

　　首先根據(jù)收入分配目標(biāo)，調(diào)整征稅范圍。我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅制僅對貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等課征消費(fèi)稅，而其他如高檔服飾、高檔箱包、高檔皮草、高檔家具、私人飛機(jī)等奢侈商品，以及高檔夜總會、高級會所、高檔餐飲等奢侈消費(fèi)行為，并未包括在征稅范圍之內(nèi)。

　　其次從收入分配的層面看，覆蓋范圍不完全，存在調(diào)控缺位的現(xiàn)象，需要擴(kuò)大奢侈品征稅的范圍，并將高檔的消費(fèi)、娛樂、健身等行為納入征稅范圍。例如，化妝品的使用現(xiàn)已成為普遍現(xiàn)象，統(tǒng)一征稅與社會基準(zhǔn)不相符，建議對于普通化妝品應(yīng)退出征稅范圍；再如汽車輪胎征稅的財(cái)政意義過強(qiáng)，列入消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整的目的性不突出，可以考慮對該類消費(fèi)品停止征稅；再如酒精通常用作生產(chǎn)資料，對其課稅導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加，不利于生產(chǎn)的發(fā)展，因此應(yīng)該停止對此類商品課征消費(fèi)稅。

　　再有就是要根據(jù)環(huán)保節(jié)能政策導(dǎo)向，逐步擴(kuò)大環(huán)境類消費(fèi)稅的課征范圍。要擴(kuò)大對能源產(chǎn)品的征收范圍。我國目前對能源產(chǎn)品征收消費(fèi)稅主要限于成品油，而國外許多國家都對煤炭、天然氣和電力征稅。特別是煤炭，是我國的主要能源，也是大氣的主要污染源之一，有必要將其納入消費(fèi)稅征收范圍，以提高煤炭的使用效率，減少環(huán)境污染。還要擴(kuò)大污染性產(chǎn)品的征稅范圍。

　　目前已有越來越多的國家開始將諸如電池、白熾燈、化學(xué)農(nóng)藥、洗滌用品、塑料袋包裝物等一些不利于環(huán)保的污染性產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍。就我國當(dāng)前的情況看，除了輪胎外，對這類污染性產(chǎn)品征收消費(fèi)稅還是空白。因此，今后應(yīng)把上述不利于節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)的資源性、污染性產(chǎn)品逐步納入征稅范圍。

　　我國的消費(fèi)稅還存在同類消費(fèi)品課征不同稅種的現(xiàn)象。例如車輛購置稅與小汽車、摩托車消費(fèi)稅并存，煙葉稅和煙類消費(fèi)稅并存，很多稅種征收的主要原因是基于稅負(fù)水平和財(cái)政預(yù)算的平衡，具有相同的稅種性質(zhì)和課征方式。因此應(yīng)該將此類稅種合并，避免重復(fù)征稅。