個稅改革尚無時間表 綜合征收為趨勢

“個稅改革的方向?qū)嶋H是要盡可能地算總賬，而不是算分類賬”，11月10日，中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇在“APEC峰會主題沙龍—個稅改革視角下的中國財稅生態(tài)重建”上說。

目前，我國個人所得稅的征收共有11類，各有不同的算法，不過，工薪所得稅是其中征收效果最高的個稅類別。高培勇說，“工薪所得我們采取的是代扣代繳的辦法，在支付地就把稅扣下了。所以工薪所得稅在目前11類所得當(dāng)中征收的效果是最高的，所以有人說，中國的個人所得稅目前近似工薪所得稅，但這并非我們稅制設(shè)計的目的，而是由于我們在非工薪所得的征管上不夠匹配”，他認(rèn)為，個人所得稅的征收應(yīng)該采取綜合征收與分類征收相結(jié)合的方式。

列入十二五規(guī)劃的個人所得稅稅制改革即將步入第五個年頭，這項備受關(guān)心的稅種并未實現(xiàn)預(yù)設(shè)的改革效果，個稅改革仍然停留在調(diào)整個稅起征點的階段。

國稅總局原副局長許善達(dá)更希望建立一個和物價指數(shù)相關(guān)聯(lián)的扣稅機(jī)制，并寫入立法，“物價指數(shù)一公布就知道自己要扣除多少稅，這比討論個稅起征點具體設(shè)在哪個數(shù)字要有價值。”

今年六月份召開的中共中央政治局會議審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，其中個人所得稅和增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅并列成為我國稅制改革的重點領(lǐng)域。

隨著營改增的推進(jìn)，預(yù)算改革的突破，與公眾利益切實相關(guān)的個稅改革被重新提上議程。高培勇認(rèn)為，個人所得稅是代表了稅收制度發(fā)展方向的一個稅種，“稅制結(jié)構(gòu)實際上是稅收負(fù)擔(dān)的分配問題”。

不過，目前具體的個稅改革措施尚未出現(xiàn)。中國勞動學(xué)會副會長兼薪酬專業(yè)委員會會長蘇海南認(rèn)為，個稅制度的設(shè)計和征收有兩方面難點，一方面是客觀條件制約，中國現(xiàn)在的個人收入狀況沒有任何機(jī)構(gòu)任何個人能夠搞清楚，另一方面是主觀認(rèn)識偏差，“現(xiàn)在的問題是個人所得額底數(shù)不清，征收不力，還有就是調(diào)節(jié)不當(dāng)，把工薪所得作為主要調(diào)節(jié)對象，而最需要調(diào)整的資本所得調(diào)節(jié)不動”。

根據(jù)2013年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國個人所得稅收入僅占全國財政收入5%。許善達(dá)認(rèn)為，我國個人所得稅的功能是很有限的，“個稅收入占稅收總收入的比重小，在提高財政收入方面，個稅的上升空間是有限的。個稅還有一個重要作用就是調(diào)節(jié)收入分配，2013年全國居民收入基尼系數(shù)為0.473，指望個稅能把基尼系數(shù)降到0.4以下是難以實現(xiàn)的，要實現(xiàn)這個目標(biāo)，還需要好幾個制度的完善，個稅只能起到部分作用”。

不過，業(yè)內(nèi)均認(rèn)為目前難以為個稅改革制定明確的時間表。

許善達(dá)認(rèn)為，營業(yè)稅改增值稅、消費(fèi)稅放到零售環(huán)節(jié)劃歸地方、增值稅實現(xiàn)分成，這幾個內(nèi)容對整個經(jīng)濟(jì)影響非常大，“在這幾個內(nèi)容還沒有形成一個非常詳細(xì)的可操作方案之前，其他幾個稅改，包括個人所得稅、資源稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)保稅，我認(rèn)為都會往后放”。

而在吸引人力資源方面，個人所得稅的作用已經(jīng)被重視，各省市紛紛采取個稅優(yōu)惠的方式吸引人才。許善達(dá)說，“個稅功能中非常重要的問題在于如何吸引人力資源，我國已經(jīng)出現(xiàn)了高收入群體的移民趨勢，如何兼顧調(diào)整居民收入差距、吸引高素質(zhì)的人力資源以及鼓勵人們進(jìn)行商業(yè)投資，個稅制度的設(shè)計需要從多方面考慮”。