“營改增”擴(kuò)圍難題：稅率爭議 地稅吃緊

營改增擴(kuò)圍與央地財(cái)政失衡的矛盾逐步顯現(xiàn)。

推行近三年的“營改增”正面臨不同于以往的改革局面。

9月中旬，國家稅務(wù)總局要求建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)提交涉稅信息，作為制定"營改增"改革政策的依據(jù)。這意味著房產(chǎn)建筑業(yè)即將成為下一輪"營改增"的擴(kuò)圍對象，據(jù)悉，此輪“營改增”擴(kuò)圍將在2015年5月前實(shí)行。

由于業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)密切，金融保險(xiǎn)業(yè)也將開始“營改增”工作，但其完成時(shí)間可能要持續(xù)到“十三五”期間，屆時(shí)還將完善金融保險(xiǎn)等行業(yè)的增值稅抵扣制度。

“與前幾輪擴(kuò)圍相比，改革已經(jīng)出現(xiàn)了重要變化。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所相關(guān)人士表示，“營改增”后期，將從尋找簡單行業(yè)、打開改革局面調(diào)整為給整個(gè)增值稅體系謀篇布局，行業(yè)與政府部門之間的利益碰撞日益明顯。

這也意味著，財(cái)稅部門將面臨更大挑戰(zhàn)。

稅率爭議

“如果實(shí)行11%的增值稅稅率，沒有一家（建筑）企業(yè)可以減負(fù)，所有的企業(yè)都將大幅增加稅負(fù)。”武漢建筑業(yè)協(xié)會副會長李士俊說。

2011年11月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，規(guī)定在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，建筑業(yè)等適用11%的稅率。

但在李士俊看來，11%的增值稅率的測算以一種十分理想的稅收環(huán)境為前提，實(shí)際情況卻并非如此，“建筑企業(yè)實(shí)行‘營改增’千難萬難，最難辦的是無法獲取增值稅專用發(fā)票”。

以湖北省一家特級建筑總承包企業(yè)為例，其2012年已繳營業(yè)稅約為4億元。營改增后，理論上可以減稅近1.7億元，但由于不少支出無法實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅扣除，如水泥、石沙等原料難以取得增值稅發(fā)票，也就沒法計(jì)入進(jìn)項(xiàng)抵扣。算下來，這家企業(yè)實(shí)際上繳納的增值稅將達(dá)到7.6億元，幾近翻倍。

據(jù)了解，此前，各省市建筑業(yè)協(xié)會展開“營改增”調(diào)研，意見較為集中，普遍擔(dān)憂吞噬企業(yè)利潤。同時(shí)建議將增值稅率調(diào)整為6%，或以是否包料為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定6%和11%兩檔稅率。

浙江省建筑業(yè)管理局相關(guān)人士甚至表示，如果按既有思路推行，“可能導(dǎo)致建筑行業(yè)全行業(yè)虧損”。

然而，在財(cái)稅部門看來，要不要降低稅率不能只顧及一家之言，而必須考慮到"營改增"深入后面臨的增值稅稅率統(tǒng)一問題。為某一行業(yè)訴求而在稅率方面做出讓步，勢必會為將來稅率統(tǒng)一帶來更多掣肘。

中國財(cái)政學(xué)會副會長賈康認(rèn)為，目前增值稅率包括17%、13%、11%、6%、出口零稅率和部分行業(yè)優(yōu)惠稅率，稅率檔次過多，不符合稅率中性原則，“未來，隨著‘營改增’基本到位，要盡快清理、兼并現(xiàn)行較為繁瑣的稅率檔次”。

財(cái)政部科學(xué)研究所所長劉尚希也表示：“稅率檔次過多是‘營改增’現(xiàn)在面臨的一個(gè)很大的問題，會導(dǎo)致資源配置效率下降，必須高度關(guān)注。如果再這么下去，‘營改增’就失去它的改革意義了。”

記者從河北省財(cái)政廳了解到，最近兩年“營改增”的主要任務(wù)仍是推進(jìn)擴(kuò)圍，解決兩稅并存，“十三五”則將致力于統(tǒng)一增值稅稅率。

按照財(cái)政部門的規(guī)劃，在增值稅實(shí)現(xiàn)完全轉(zhuǎn)型、全部擴(kuò)圍后，將適當(dāng)降低增值稅稅率，并在安置好地方主體稅種、保證地方財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，增值稅將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橥耆闹醒攵?，出口退稅也將由中央全部承?dān)。

稅率博弈只是“營改增”擴(kuò)圍漸入深水區(qū)的體現(xiàn)。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)，都因其自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，給政策制定帶來困難。

“這些行業(yè)增值額的確認(rèn)和抵扣認(rèn)定，要依賴比其他行業(yè)多得多的信息，需要大數(shù)據(jù)的支撐，其中蘊(yùn)含的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)明顯增大。”劉尚希表示。

地稅吃緊

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所一位不愿透露姓名的研究員認(rèn)為，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，“營改增”將觸角伸向房地產(chǎn)等命脈行業(yè)，可能會讓地方財(cái)政雪上加霜。

天和經(jīng)濟(jì)研究所所長龔成鈺表示，近期對數(shù)個(gè)地級市及縣級市的財(cái)稅部門進(jìn)行調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，部分地區(qū)的財(cái)政收支狀況已非常緊張，“有的地方連財(cái)稅系統(tǒng)自身公務(wù)人員的工資都要發(fā)不出來了”。

據(jù)劉尚希估算，“營改增”到位后的減稅規(guī)模約達(dá)9000億元。“營改增”的不斷深入，無疑會加劇地方財(cái)政吃緊。

此外，增值稅步入正軌后，央地間按75%與25%的分成比例將做實(shí)，地方財(cái)政對中央的依賴度將進(jìn)一步加大。

在這樣的局面下，“營改增”與“解決央地財(cái)政失衡”之間的矛盾開始顯現(xiàn)。

2013年，中央財(cái)政收入占財(cái)政收入的比例大約為48%，地方大約占52%。但是財(cái)政支出中，中央只負(fù)責(zé)大約15%，地方負(fù)責(zé)大約85%。解決央地財(cái)力和支出責(zé)任不對等的現(xiàn)象，與“營改增”一樣，是財(cái)稅體系內(nèi)部形成共識的改革目標(biāo)。

財(cái)政部相關(guān)人士透露，行業(yè)自身阻力、地方政府反彈，及多方“打架”可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，正是2014年初一度放緩“營改增”擴(kuò)圍的原因。

按照2013年財(cái)政部的規(guī)劃，本應(yīng)在2014年伊始便推行“營改增”的四個(gè)行業(yè)——鐵路、郵政、電信和建筑業(yè)中，目前只有前兩個(gè)如期推進(jìn)，電信業(yè)遲滯了年，而建筑業(yè)至今“難產(chǎn)”。

上述人士表示，化解兩個(gè)改革目標(biāo)的矛盾，要么平衡央地財(cái)力，要么盡快理順央地支出責(zé)任。2014年7月財(cái)政部長樓繼偉在接受媒體采訪時(shí)表示，建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度需要量化指標(biāo)并形成有共識的方案。

“這項(xiàng)工作目前尚處于研究階段，還沒有實(shí)質(zhì)性的舉措。不能坐等，這就讓化解改革目標(biāo)矛盾的方法，落到平衡央地財(cái)力上。”上述人士表示。

平衡央地財(cái)力，不可能縮減中央比例，這也不符合這一輪財(cái)稅改革的方向。由此，結(jié)合其他稅種一并改革、重構(gòu)地方稅稅種體系提上日程，成為下一步改革的關(guān)鍵。

“地方政府在現(xiàn)有分稅制下推進(jìn)‘營改增’這個(gè)階段已經(jīng)過去了，要想再繼續(xù)推進(jìn)‘營改增’，必須重構(gòu)地方稅體系。”上述人士認(rèn)為，“如果解決不好這一問題，未來進(jìn)一步擴(kuò)圍仍將非常艱難。”