購(gòu)入時(shí)取得專票或者普票，對(duì)視同銷售收入的確定有影響嗎？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/03/28 11:38:21　字體：大小

問(wèn)

我公司購(gòu)入禮品贈(zèng)送給客戶需要視同銷售繳納增值稅，購(gòu)入時(shí)取得專票或者普票，對(duì)視同銷售收入的確定有影響嗎？

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條：“納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定?！?/p>

從視同銷售的政策來(lái)看，購(gòu)入時(shí)是專票或普票對(duì)應(yīng)稅銷售額并不產(chǎn)生影響。實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)贈(zèng)送的物品在本企業(yè)也有銷售，可按照本企業(yè)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；如果贈(zèng)送的物品并非本企業(yè)銷售，貴公司采購(gòu)的價(jià)格也可以作為“其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格”來(lái)參考，此時(shí)，可考慮按照采購(gòu)發(fā)票上的不含稅售價(jià)作為視同銷售的銷售額。

答

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