部分藥品免征增值稅，無法劃分的情況下，能否全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/04/07 11:28:28　字體：大小

問

銷售藥品的企業(yè)，部分藥品免征增值稅，部分藥品征收增值稅，共用的水電費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用取得專用發(fā)票，無法劃分是用于免稅還是征稅的藥品上，能否全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

《財(cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）中《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

根據(jù)上述規(guī)定，同時(shí)銷售應(yīng)稅和免稅藥品，共用的水電費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用取得專用發(fā)票，不能全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅需要按收入比例劃分。

答

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