研發(fā)費(fèi)加計扣除時對應(yīng)的材料部分是否需要從研發(fā)費(fèi)中減除？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/04/19 15:26:34　字體：大小

問

企業(yè)研發(fā)活動中形成的產(chǎn)品做為樣品給客戶，研發(fā)費(fèi)加計扣除時對應(yīng)的材料部分是否需要從研發(fā)費(fèi)中減除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動中形成的產(chǎn)品做為樣品給客戶，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變屬于視同銷售，研發(fā)產(chǎn)品做為樣品給客戶，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。

答

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