向銀行支付的罰息能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/05/30 11:53:09　字體：大小

問(wèn)：向銀行支付的罰息能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)）附：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明（2022年修訂）中《A105000<納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》第19行“（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列金額。

根據(jù)上述規(guī)定，向銀行支付的罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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