2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

類(lèi)型

扣除項(xiàng)目

合理的工資薪金支出

實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額

合理的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出

實(shí)際支付的五險(xiǎn)一金

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

注：1.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出可稅前扣除；

2.雇主責(zé)任險(xiǎn)可稅前扣除。

分?jǐn)傎M(fèi)用支出

合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除

稅金及附加

實(shí)際實(shí)繳的總額

損失

損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除

提示：1.損失要考慮是否需要增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：自然災(zāi)害造成的損失無(wú)須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，管理不善引起的損失需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

2.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

3.企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

向金融企業(yè)借款利息支出--費(fèi)用化

據(jù)實(shí)準(zhǔn)予扣除

向金融企業(yè)借款利息支出--資本化

應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的利息應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照有關(guān)規(guī)定扣除

提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金

提取的（非實(shí)際發(fā)生的）準(zhǔn)予扣除

合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

準(zhǔn)予扣除

如：防暑降溫用品和防暑降溫費(fèi)用

類(lèi)型

扣除項(xiàng)目

超過(guò)部分處理

超過(guò)部分是否可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

補(bǔ)充保險(xiǎn)（補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療）

工資薪金總額×5％

納稅調(diào)增

否

職工福利費(fèi)

工資薪金總額×14%

納稅調(diào)增

否

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工資薪金總額×2%

納稅調(diào)增

否

職工教育經(jīng)費(fèi)

工資薪金總額×8%

提示：軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)全額扣除

納稅調(diào)增

是

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

發(fā)生額×60% VS當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰  孰低

納稅調(diào)增

否

廣宣費(fèi)支出（一般企業(yè)）

當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%

納稅調(diào)增

是

廣宣費(fèi)支出（化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)）

當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×30%

納稅調(diào)增

是

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款

按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。

納稅調(diào)增

否

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（保險(xiǎn)企業(yè)--財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）

按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“15%”

納稅調(diào)增

否

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（保險(xiǎn)企業(yè)--人身保險(xiǎn)）

按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“10%”

納稅調(diào)增

否

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（非保險(xiǎn)企業(yè) ）

按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格“中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人”所簽訂合同確認(rèn)收入金額的“5%”計(jì)算限額

納稅調(diào)增

否

公益性捐贈(zèng)支出

年度利潤(rùn)總額×12％

納稅調(diào)增

超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

類(lèi)型

扣除項(xiàng)目

處罰性質(zhì)的支出

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

注：不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

不得扣除的稅金

增值稅、企業(yè)所得稅

為實(shí)際發(fā)生的支出：

如：計(jì)提的準(zhǔn)備金支出

商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

如：?jiǎn)T工意外險(xiǎn)

注：納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

特定的支出

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

不征稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用

其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出

如：非廣告性質(zhì)的贊助支出、直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)

類(lèi)型

扣除項(xiàng)目

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：實(shí)際發(fā)生額×75％；

形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

支付給殘疾職工的工資

支付給殘疾職工的工資×100％