外地聘請當?shù)貏趧?wù)公司招聘，國內(nèi)支付的勞務(wù)費怎么交稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/07 09:23:23　字體：大小

　　【問題】

　　我們公司在泰國聘請當?shù)貏趧?wù)公司負責招聘，每月從國內(nèi)支付其勞務(wù)費，請問增值稅和所得稅是否需要繳納？

　　【答案】

　　1、企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于該境外企業(yè)如未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所則對于其勞務(wù)發(fā)生地在境外的服務(wù)收入不在我國繳納企業(yè)所得稅。

　　2、增值稅《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。同時明確境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于境內(nèi)銷售服務(wù)。但除下列規(guī)定外，稅法并沒有明確哪些屬于完全發(fā)生境外的服務(wù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第一條規(guī)定，境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

　　（1）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

　?。?）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

　?。?）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

　?。?）向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司表述的業(yè)務(wù)增值稅政策沒有明確，建議實務(wù)中咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，盡量說明招聘服務(wù)和境內(nèi)沒有關(guān)系，屬于完全發(fā)生在境外的服務(wù)。

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