銷售使用過的安裝在簡易計稅房產(chǎn)中的暖氣片，增值稅如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/07 09:37:47　字體：大小

　　【問題】

　　我公司2016年6月購入暖氣片，并安裝到A房產(chǎn)，由于A房產(chǎn)是按簡易計稅方法出租的，所以進項稅額沒有確認(rèn)。請問我公司如果在2017年8月銷售這部分暖氣片，增值稅如何處理？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

　　根據(jù)上述政策規(guī)定，貴公司的上述銷售業(yè)務(wù)可以采用簡易計稅。但部分稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為暖氣片是以房屋的附屬設(shè)施入賬的，屬于不動產(chǎn)類，銷售自己使用過的來源于不動產(chǎn)的資產(chǎn)，沒有政策規(guī)定可以采用3%的簡易計稅，只能按正常的稅率17%納稅。具體與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)協(xié)商。

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