房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金土地增值稅清算時(shí)能否扣除

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/12/18 14:59:20　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金在土地增值稅清算時(shí)能否扣除？

　　【答案】

　　參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）第二條的規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。”

　　因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，如果沒(méi)有取得發(fā)票的，在土地增值稅清算時(shí)不能扣除。

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