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選擇差額計稅的小規(guī)模納稅人如何認定一般納稅人

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/01/30 14:29:15 字體:

  【問題】

  勞務(wù)派遣的小規(guī)模納稅人選擇差額計稅,是以差額后的銷售額確定是否要認定一般納稅人嗎?

  【答案】

  國家稅務(wù)總局公告2016年第23號:營改增試點實施前(以下簡稱試點實施前)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱應(yīng)稅行為)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人,應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

  試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算:應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷(1+3%)

  按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人,其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。所以差額計稅的小規(guī)模納稅人應(yīng)當以差額前的銷售額確定是否登記一般納稅人。

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