速看！轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)該如何繳納增值稅

1、選擇簡易計稅方法

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
因此，一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照上述規(guī)定差額適用5%的征收率計算繳納增值稅。

2、選擇一般計稅方法

在《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）兩個文件中，規(guī)定了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率為11%，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定11%稅率調(diào)整為10%，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告 》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）文件規(guī)定10%稅率調(diào)整為9%。

因此，一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇一般計稅方法，轉(zhuǎn)讓2016年4月30日后取得的土地使用權(quán)，不能采用簡易計稅方法，只能選擇一般計稅方法。具體適用稅率需要區(qū)分具體納稅義務(wù)發(fā)生時間來看：
（1）2016年5月1日至2018年4月30日，應(yīng)該以取得的全部價款和價外費用適用11%計算銷項稅額；
（2）2018年5月1日至2019年3月31日，應(yīng)該以取得的全部價款和價外費用適用10%計算銷項稅額；
（3）2019年4月1日后應(yīng)該以取得的全部價款和價外費用適用9%計算銷項稅額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》 （財稅〔2016〕47號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
因此，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以按照上述規(guī)定差額適用5%的征收率計算繳納增值稅。當(dāng)然，對于小規(guī)模納稅人來說，如果不選擇差額納稅的，則應(yīng)當(dāng)按取得的全部價款和價外費用適用3%征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日后取得的土地使用權(quán)（屬于自然資源使用權(quán)的），則應(yīng)當(dāng)按取得的全部價款和價外費用適用3%征收率計算繳納增值稅。

同時，對于小規(guī)模納稅人來說，依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至12月31日的，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。