境外企業(yè)提供設備安裝勞務，如何申報繳納企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/03/08 16:42:49　字體：大小

　　【問題】

　　境外企業(yè)為中國境內(nèi)的一家汽車集團提供設備安裝勞務。由于該汽車集團其中一個分廠位于境外，因此我們所提供的安裝勞務只有部分發(fā)生在中國境內(nèi)。我們應該如何申報繳納企業(yè)所得稅？

　　【問題】

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》（國稅發(fā)［2010］19號）第七條非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務機關對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。