設(shè)備合同款預(yù)留質(zhì)保金，發(fā)票如何開(kāi)具

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/06/29 11:48:52　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　設(shè)備合同款10萬(wàn)，付設(shè)備款9.5萬(wàn)給賣(mài)家，預(yù)留0.5萬(wàn)元為質(zhì)保金，約定一年支付，銷(xiāo)售方是開(kāi)10萬(wàn)的發(fā)票、還是9.5萬(wàn)的發(fā)票？

　　【答案】

　　根據(jù)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則：填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。

　　根據(jù)財(cái)稅「2016」36號(hào)，質(zhì)保金應(yīng)當(dāng)在合同約定付款時(shí)間發(fā)生納稅義務(wù)，先開(kāi)發(fā)票的，開(kāi)發(fā)票時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　　所以沒(méi)有發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，沒(méi)有必須開(kāi)票的強(qiáng)制性規(guī)定。

　　對(duì)銷(xiāo)售方，質(zhì)保金的部分如果不開(kāi)發(fā)票，則可以在合同約定付款時(shí)再開(kāi)票并交增值稅；如果此時(shí)開(kāi)具10萬(wàn)的發(fā)票，則現(xiàn)在要按10萬(wàn)元交增值稅。

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