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設備合同款預留質保金，發(fā)票如何開具

來源: 正保會計網校 編輯： 2018/06/29 11:48:52　字體：大 小

　　【問題】

　　設備合同款10萬，付設備款9.5萬給賣家，預留0.5萬元為質保金，約定一年支付，銷售方是開10萬的發(fā)票、還是9.5萬的發(fā)票？

　　【答案】

　　根據發(fā)票管理辦法實施細則：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。

　　根據財稅「2016」36號，質保金應當在合同約定付款時間發(fā)生納稅義務，先開發(fā)票的，開發(fā)票時發(fā)生增值稅納稅義務。

　　所以沒有發(fā)生納稅義務時，沒有必須開票的強制性規(guī)定。

　　對銷售方，質保金的部分如果不開發(fā)票，則可以在合同約定付款時再開票并交增值稅；如果此時開具10萬的發(fā)票，則現在要按10萬元交增值稅。

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