銷售在建房地產(chǎn)開發(fā)項目，預繳土地增值稅何時轉(zhuǎn)入稅金及附加

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/25 17:10:46　字體：大小

　　【問題】

　　銷售在建房地產(chǎn)開發(fā)項目，預繳的土地增值稅，只能在完工交房的時候才能轉(zhuǎn)稅金及附加嗎？還是在繳納當期計入稅金及附加？

　　【答案】

　　上述兩種觀點均存在。

　?、儆^點1：依據(jù)收入成本配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)損益時再確認稅金及附加，預繳時可計入待攤費用或者預付賬款。

　　 ②觀點2：認為預收款項，土地增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，法定由當期繳納的稅費，應確認為當期費用。

　　企業(yè)選擇采用哪種處理方式，建議綜合考慮以下因素后確定：

　　1）對預繳企業(yè)所得稅的影響，進而對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。企業(yè)所得稅預繳是按照會計利潤計算，如果按照第一種方式處理，預繳的企業(yè)所得稅會比較多，可能會造成企業(yè)所得稅匯算清繳時，多預繳的企業(yè)所得稅難以申請退稅而只能抵減下期應納所得稅額，占用企業(yè)資金。

　　2）公司管理層對會計核算配比的要求。

　　3）公司管理層對跟利潤指標掛鉤的績效考核要求。

　　4）出具審計報告的會計師事務所是否認可第二種處理方法，如果不認可，會要求進行賬務調(diào)整。