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用自產(chǎn)材料搭建活動(dòng)板房,開具16%的專用發(fā)票是否可以抵扣

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/10/24 14:56:23 字體:

  【問(wèn)題】

  供應(yīng)商用自產(chǎn)的材料為我司搭建活動(dòng)板房開具的增值稅專用發(fā)票全是16%是否可以抵扣?

  【答案】

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條規(guī)定,納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

  《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 附件2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:1. 兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第一條規(guī)定,供應(yīng)商用自產(chǎn)的材料為您公司搭建活動(dòng)板房,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。但是供應(yīng)商如果未分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,從高適用稅率(即16%),因此,如果供應(yīng)商全部給您公司開具16%的增值稅專用發(fā)票是符合稅收法規(guī)的規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額您公司可以全部抵扣。

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