支付境外租賃辦公室租金是否涉及代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/11/01 14:51:08　字體：大小

　　【問題】

　　我公司支付在境外租賃辦公室的房屋租金是否涉及代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件1……營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號）第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)。

　　根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1的規(guī)定，貴公司向境外企業(yè)支付在境外租賃辦公室的房屋租金不需要代扣代繳增值稅。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，貴公司向境外企業(yè)支付在境外租賃辦公室的房屋租金需要代扣代繳企業(yè)所得稅。

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