稅率明年按高新企業(yè)執(zhí)行，今年遞延所得稅資產確認是否有影響

來源: 正保會計網校編輯： 2018/11/13 15:37:09　字體：大小

　　【問題】

　　我們現在的稅率是25%，目前申請了高新，估計明年的所得稅稅率會按15%執(zhí)行，那么對今年確認遞延所得稅資產或負債是否有影響？

　　【答案】

　　參考《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定第十七條資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。

　　適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用。

　　第十八條遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業(yè)預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

　　因此，如果適用稅率發(fā)生變化的，導致在某一期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應該對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。

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