固定資產(chǎn)變更使用年限屬于會計估計對企業(yè)所得稅有何影響
【問題】
固定資產(chǎn)變更使用年限屬于會計估計對企業(yè)所得稅有何影響?
【答案】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應(yīng)納稅所得額。
綜上分析,企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準則變更固定資產(chǎn)使用年限,從而調(diào)整計提的固定資產(chǎn)折舊金額,如沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,在企業(yè)所得稅前扣除;如超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,應(yīng)調(diào)增其應(yīng)納稅所得額。