代繳代扣境外設(shè)計(jì)費(fèi)產(chǎn)生的所得稅如何計(jì)算

　　【問題】

　　我司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)的部分住宅由美國(guó)企業(yè)的設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)，我們依照合同約定支付給美國(guó)設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)費(fèi)，在支付當(dāng)時(shí)首先繳納了增值稅及附加，現(xiàn)在年底了，稅局催繳代扣所得稅，請(qǐng)問，代繳代扣境外設(shè)計(jì)費(fèi)產(chǎn)生的所得稅，怎樣計(jì)算，稅率多少？

　　【答案】

　　根據(jù)我國(guó)與美國(guó)簽訂的雙邊稅收協(xié)定中關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)條款規(guī)定，設(shè)計(jì)屬于特許權(quán)使用費(fèi)的范疇，因此，您公司應(yīng)代扣代繳境外美國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、財(cái)稅〔2008〕130 號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第 9 號(hào)的規(guī)定，稅率是10%

應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=不含增值稅的設(shè)計(jì)服務(wù)×10%

法規(guī)依據(jù)：

企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕130 號(hào)）規(guī)定，在對(duì)非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第 9 號(hào)）有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

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