對境外提供跨境建筑服務享受免稅,如何辦理免稅備案手續(xù)
【問題】
我公司對境外提供跨境建筑服務,可以享受免稅,該如何辦理免稅備案手續(xù)?
【答案】
公司對境外提供跨境建筑服務可以享受免稅,辦理免稅備案手續(xù)參考如下政策:
政策1:國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第29號)
第八條 納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應稅行為,應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內,到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù),同時提交以下備案材料:
(一)《跨境應稅行為免稅備案表》(附件1);
(二)本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務或無形資產的合同原件及復印件;
(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(八)項和第(十六)項服務,應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;
(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際運輸服務,應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;
(五)向境外單位銷售服務或無形資產,應提交服務或無形資產購買方的機構所在地在境外的證明材料;
(六)國家稅務總局規(guī)定的其他資料。
第十條 按照本辦法第八條規(guī)定提交備案的跨境銷售服務或無形資產合同原件為外文的,應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的,可只提供復印件,注明“復印件與原件一致”字樣,并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的,應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
主管稅務機關對提交的境外證明材料有明顯疑義的,可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
第十九條 本辦法自2016年5月1日起施行。此前,納稅人發(fā)生符合本辦法第四條規(guī)定的免稅跨境應稅行為,已辦理免稅備案手續(xù)的,不再重新辦理免稅備案手續(xù)。納稅人發(fā)生符合本辦法第二條和第四條規(guī)定的免稅跨境應稅行為,未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的,按照本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù);未進行免稅申報的,按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務備案手續(xù)后,可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應納稅額;已開具增值稅專用發(fā)票的,應將全部聯次追回后方可辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。
政策2:依據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)
一、境內的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務,按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時,凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的,可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。