對境外提供跨境建筑服務享受免稅，如何辦理免稅備案手續(xù)

來源: 正保會計網校編輯： 2019/03/28 10:19:47　字體：大小

　　【問題】

　　我公司對境外提供跨境建筑服務，可以享受免稅，該如何辦理免稅備案手續(xù)？

　　【答案】

　　公司對境外提供跨境建筑服務可以享受免稅，辦理免稅備案手續(xù)參考如下政策：

政策1：國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2016年第29號）

第八條納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應稅行為，應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交以下備案材料：

（一）《跨境應稅行為免稅備案表》（附件1）；

（二）本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務或無形資產的合同原件及復印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（八）項和第（十六）項服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國際運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料；

（五）向境外單位銷售服務或無形資產，應提交服務或無形資產購買方的機構所在地在境外的證明材料；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他資料。

第十條按照本辦法第八條規(guī)定提交備案的跨境銷售服務或無形資產合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第十九條本辦法自2016年5月1日起施行。此前，納稅人發(fā)生符合本辦法第四條規(guī)定的免稅跨境應稅行為，已辦理免稅備案手續(xù)的，不再重新辦理免稅備案手續(xù)。納稅人發(fā)生符合本辦法第二條和第四條規(guī)定的免稅跨境應稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應將全部聯次追回后方可辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

政策2：依據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

一、境內的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。