個(gè)人提供服務(wù)未超過2萬開具發(fā)票，憑收條可以在稅前扣除嗎

　　【問題】

　　個(gè)人提供服務(wù)未超過2萬未到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，企業(yè)憑收條可以在稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。目前各省市一般都選取最高限，即按次（日）500元，按月2萬元。但是在實(shí)際工作中對(duì)于自然人個(gè)人取得銷售和服務(wù)收入的增值稅起征點(diǎn)，各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都認(rèn)定為按次（日），不認(rèn)定為按月。因此，個(gè)人提供服務(wù)未超過2萬，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按次，則超過了增值稅起征點(diǎn)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)依據(jù)發(fā)票在稅前扣除，憑收條不可以在稅前扣除。

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