對稽核比對結果為相符的海關繳款書，過期了是否還可以抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/05/16 10:41:59　字體：大小

　　【問題】

　　對稽核比對結果為相符的海關繳款書，如果沒有及時申報，過期了是否還可以抵扣？

　　【答案】

　　一般情況下，參考國家稅務總局海關總署公告2013年第31號規(guī)定，稅務機關于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

另外，參考國家稅務總局公告2011年第78號規(guī)定，實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。