新用戶掃碼下載境外個人取得培訓服務收入是否需要按3%代扣代繳增值稅
【問題】
境外個人來境內為我公司人員培訓服務，境外個人取得培訓服務收入是否需要按3%代扣代繳增值稅？
【答案】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十二條 在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
（一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。（注：稅率11%的自2019年4月1日起已降為9%）
（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。（注：稅率17%的自2019年4月1日起已降為13%）
（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第二十條 境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
根據(jù)上述規(guī)定可知，境外個人在境內發(fā)生應稅行為，應按適用稅率計算應繳增值稅，3%是征收率，境外個人不適用。因此，境外個人在境內為境內企業(yè)提供培訓服務，應按6%的稅率計算應繳增值稅，扣繳義務人應按6%計算應代扣代繳的增值稅。
【我要糾錯】 責任編輯：qzz
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