外購禮品贈送客戶,并視同銷售繳納增值稅,進項是否需要轉(zhuǎn)出
【問題】
外購禮品贈送客戶,取得專票進項稅已抵扣,并視同銷售繳納增值稅,進項稅是否需要轉(zhuǎn)出?
【答案】
參考《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財稅[2016]36號文附件1 第二十七條規(guī)定, 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司按視同銷售進行處理,贈送時按禮品的公允價計算“應交稅費—增值稅(銷項稅)”進項稅無需轉(zhuǎn)出。