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房產預售期間申報的增值稅銷售額和會計報表收入不一致怎么辦

來源: 正保會計網校 編輯：qizhenzhen 2021/03/09 10:59:21　字體：大 小

【問題】

　　我們房開企業(yè)在預售期間，給一個客戶全額開具了9%的發(fā)票，申報的增值稅銷售額和會計報表收入不一致，是否會有問題？

【答案】

依據(jù)《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

依據(jù)新《收入》準則規(guī)定，企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。

貴司在預售期間，房產的控制權并未轉移給客戶，因此會計上不確認收入，但是貴司全額開具了9%的發(fā)票，在增值稅上需要申報納稅，這種情況下申報的增值稅銷售額和會計報表收入不一致，是正常的會稅差異，一般不會有問題，具體需要跟主管稅局溝通確認。

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