匯算清繳時(shí)殘疾人工資加計(jì)扣除的基數(shù)是扣除社保之后的嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/04/19 10:51:35　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)殘疾人工資加計(jì)扣除的基數(shù)是扣除社保之后的嗎？

【答案】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定分析可知，支付給殘疾職工的工資允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，應(yīng)是企業(yè)實(shí)際發(fā)放的未扣除社保之前的工資。

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