購(gòu)進(jìn)設(shè)備享受一次性稅前扣除，預(yù)繳時(shí)是否要納稅調(diào)增

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/07/27 11:28:24　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司2020年購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下的設(shè)備享受一次性稅前扣除優(yōu)惠，計(jì)提的折舊在2021年季度預(yù)繳時(shí)是否要納稅調(diào)增？

【答案】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）《附件：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中《A201020<資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，第 5 列“納稅調(diào)減金額” 納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，在列次填報(bào)時(shí)間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會(huì)計(jì)折舊、攤銷(xiāo)金額與稅收加速折舊、攤銷(xiāo)金額填報(bào)：當(dāng)會(huì)計(jì)折舊、攤銷(xiāo)金額小于等于稅收折舊、攤銷(xiāo)金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”－“賬載折舊\攤銷(xiāo)金額”

當(dāng)會(huì)計(jì)折舊、攤銷(xiāo)金額大于稅收折舊、攤銷(xiāo)金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額” 按 0 填

根據(jù)上述規(guī)定，2020年購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下的設(shè)備，2021年計(jì)提的折舊在季度預(yù)繳時(shí)不需要納稅調(diào)增，匯算清繳時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)增。

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