取得預付卡充值和銷售的不征稅發(fā)票能否稅前扣除
【問題】
取得預付卡充值和銷售的不征稅發(fā)票能否稅前扣除?
【答案】
參考天津稅務《2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答》
二十三、企業(yè)購買預付卡稅前扣除處理問題?
對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理:
一是在購買或充值環(huán)節(jié),預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,購買或充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除;
二是在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關內(nèi)外部憑證,證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的,根據(jù)使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除);
三是本企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡,在相關支出實際發(fā)生時,憑相關憑證在稅前扣除。