企業(yè)因被詐騙產(chǎn)生的損失，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/18 14:58:27　字體：大小

【問題】

企業(yè)因被詐騙產(chǎn)生的損失，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

【答案】

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

二、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定：“第三條企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

……

第十六條　企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。

第十七條　具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定：“一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

三、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！?/p>

因此，企業(yè)因被詐騙產(chǎn)生的現(xiàn)金損失屬于日常經(jīng)營相關的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)被詐騙發(fā)生損失，建議向公安機關報案，取得公安機關和司法機關的相關證據(jù)材料并留存?zhèn)洳?span style="font-family: inherit; font-size: medium; text-indent: 2em;">。