建筑企業(yè)能否以開票時間確認納稅義務(wù)發(fā)生時間？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/18 17:56:31　字體：大小

問

按照財稅2016年36號文附件1中納稅義務(wù)時間的規(guī)定，建筑企業(yè)按照“書面合同確定的付款日期的當(dāng)天”或“收訖銷售款項”的時點為納稅義務(wù)時間，但實際經(jīng)營中甲方往往不能按照合同付款，建筑企業(yè)墊資情況嚴重，勢必加重建筑企業(yè)負擔(dān)，能否以開票時間確認納稅義務(wù)發(fā)生時間？

依據(jù)財稅2016年36號文的規(guī)定，先開具發(fā)票的，可以將開票時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，所以不可以開票時間確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。

貴公司所描述情形，建議雙方重新約定合同付款時間，或是與主管稅務(wù)機關(guān)溝通按照實質(zhì)重于形式的原則的處理，具有可參考安徽稅務(wù)局《建筑業(yè)營改增熱點難點問題》：“48.根據(jù)《營改增試點實施辦法》第45條中納稅義務(wù)發(fā)生的時間以取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，而實際經(jīng)營時往往承建工程的建筑企業(yè)不能按合同約定時間收到工程款，要大量墊付工程物資、機械勞務(wù)費用款，如果按以上規(guī)定時限確認納稅義務(wù)，這將勢必加重建筑企業(yè)負擔(dān)，能否根據(jù)建筑企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，以開票時間確認納稅義務(wù)發(fā)生時間？答：對建筑項目有合同但未履行合同的，應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則，以實際收訖銷售款或取得索取銷售款的時間（如驗工計價時間）作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。”

答

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