建筑企業(yè)能否以開(kāi)票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/18 17:56:31　字體：大小

問(wèn)

按照財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1中納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定，建筑企業(yè)按照“書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天”或“收訖銷售款項(xiàng)”的時(shí)點(diǎn)為納稅義務(wù)時(shí)間，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)中甲方往往不能按照合同付款，建筑企業(yè)墊資情況嚴(yán)重，勢(shì)必加重建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)，能否以開(kāi)票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

依據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文的規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，可以將開(kāi)票時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，所以不可以開(kāi)票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

貴公司所描述情形，建議雙方重新約定合同付款時(shí)間，或是與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則的處理，具有可參考安徽稅務(wù)局《建筑業(yè)營(yíng)改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題》：“48.根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條中納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間以取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天，而實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)往往承建工程的建筑企業(yè)不能按合同約定時(shí)間收到工程款，要大量墊付工程物資、機(jī)械勞務(wù)費(fèi)用款，如果按以上規(guī)定時(shí)限確認(rèn)納稅義務(wù)，這將勢(shì)必加重建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)，能否根據(jù)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，以開(kāi)票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？答：對(duì)建筑項(xiàng)目有合同但未履行合同的，應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以實(shí)際收訖銷售款或取得索取銷售款的時(shí)間（如驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)間）作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！?/p>

答

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)

1.答疑全天候 2.團(tuán)隊(duì)人員成長(zhǎng)基金 3.會(huì)員資料 4.會(huì)員期刊

5.定制內(nèi)訓(xùn) 6.財(cái)稅新政直播解讀 7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽(tīng)

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

上一篇：建筑服務(wù)發(fā)票的備注欄要求填寫(xiě)項(xiàng)目名稱，具...

下一篇：建筑企業(yè)一般納稅人發(fā)生簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目時(shí)，...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則