為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以享受進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/06/06 10:30:27　字體：大小

問

企業(yè)的跨境服務(wù)享受免抵退政策，企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以享受進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減嗎？

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 第七條、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

（四）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

根據(jù)上述規(guī)定可知，既有跨境應(yīng)稅行為又在境內(nèi)發(fā)生加計(jì)抵減的四項(xiàng)服務(wù)行為的，且四項(xiàng)服務(wù)行為取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，其跨境行為相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得加計(jì)抵減，境內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)行為的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以加計(jì)抵減。因此，企業(yè)的跨境服務(wù)享受免抵退政策，企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，如符合上述規(guī)定，企業(yè)取得境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以享受進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減。

答

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