收到2019年先征后返的增值稅，企業(yè)所得稅納稅時(shí)點(diǎn)是何時(shí)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/06/06 11:27:23　字體：大小

問

公司2021年收到2019年先征后返的增值稅，企業(yè)所得稅納稅時(shí)點(diǎn)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）第六條規(guī)定，企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

企業(yè)收到先征后返的增值稅政府補(bǔ)助，不屬于按照企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金的財(cái)政補(bǔ)助。因此，公司2021年收到2019年先征后返的增值稅，企業(yè)所得稅應(yīng)在2021年繳納。

答

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